باختصار: يُدخل قانون المالية رقم 50-25 لسنة 2026 تدابير ضريبية هيكلية تشمل IS وIR وTVA وحقوق التسجيل. أبرزها: توسيع الاقتطاع من المنبع على الإيجارات والخدمات، إعفاءات TVA جديدة، تمديد المساهمة الاجتماعية للتضامن (CSS) إلى 2028، ونظام ضريبي محفز للشركات الرياضية.
يندرج قانون المالية رقم 50-25 للسنة المالية 2026 في إطار استمرارية الإصلاحات الضريبية الهيكلية المنخرط فيها منذ 2023، وفقاً لتوجهات القانون-الإطار رقم 69-19 المتعلق بالإصلاح الضريبي، المعتمد سنة 2021. وتُفصّل هذه المذكرة التركيبية، الصادرة عن المديرية العامة للضرائب، مجمل التدابير الضريبية المُدخلة.
منذ 2023، تناولت الإصلاحات المتتالية الضريبة على الشركات (توحيد تدريجي للمعدلات خلال 2023-2026)، وTVA بالمغرب (التقارب حول معدلين خلال 2024-2026) والضريبة على الدخل (مراجعة الجدول سنة 2025). ويهدف قانون المالية 2026 إلى تعزيز مكتسبات هذه الإصلاحات وتسريع وتيرة التقدم نحو بروز المغرب.
المحاور الأربعة لقانون المالية 2026
تتمحور التدابير الضريبية الرئيسية لقانون المالية 2026 حول أربعة محاور:
- إدماج القطاع غير المهيكل في الاقتصاد المنظم ومكافحة الغش الضريبي
- تحسين مناخ الأعمال وتنافسية المقاولات
- تكييف النظام الضريبي وتوحيد القواعد الضريبية
- تعزيز التماسك الاجتماعي
أولاً – تدابير خاصة بالضريبة على الشركات (IS)
1. الإعفاء الدائم من الاقتطاع من المنبع على النقل البحري الدولي
قبل قانون المالية 2026، كانت حقوق الإيجار والأجور المماثلة الممنوحة لغير المقيمين والمتعلقة باستئجار وإيجار وصيانة السفن المخصصة للنقل البحري الدولي خاضعة للاقتطاع من المنبع بعنوان IS بمعدل 10%. أبرز التغييرات:
- إعفاء دائم من IS على حقوق الإيجار المتعلقة بالنقل البحري الدولي
- تطبيق ابتداء من فاتح يناير 2026
- يشمل الاستئجار والإيجار والصيانة
وقد أقرت المادة 7 من قانون المالية 2026 الإعفاء الدائم من IS على حقوق الإيجار والأجور المماثلة هذه، المتعلقة باستئجار وإيجار وصيانة السفن المخصصة للنقل البحري الدولي، الممنوحة لأشخاص غير مقيمين. وينص على هذا الإعفاء في المادة 6-I-C-6° من CGI ويُطبق ابتداء من فاتح يناير 2026.
2. معدل مكيّف لمؤسسات التمويل الأصغر
كان بإمكان جمعيات القروض الصغرى التي تتحول إلى بنوك أو شركات تمويل الاستفادة من نظام ضريبي تحفيزي لعمليات نقل عناصر الأصول والخصوم. غير أن البنوك أو شركات التمويل المنشأة نتيجة هذا التحول كانت خاضعة لـ IS بمعدل 40%، كباقي مؤسسات الائتمان.
ينص قانون المالية 2026 على أن مؤسسات التمويل الأصغر المتحولة، المؤسسة في شكل شركات مساهمة، تستفيد من معدلات IS العادية (20% أو 35%) خلال فترة خمس سنوات متتالية ابتداء من أول سنة استغلال. وينص على هذا التدبير في المادة 19-I-C من CGI ويُطبق على السنوات المفتتحة ابتداء من فاتح يناير 2026.
3. تصريح مبسط بالأرباح العقارية للشركات غير المقيمة
قبل قانون المالية 2026، كان يتعين على الشركات غير المقيمة التي لا تتوفر على منشأة بالمغرب والتي تقوم بتفويت عقار التصريح بالأرباح العقارية في إطار التصريح السنوي بالنتيجة الجبائية.
أصبح يتعين الآن، بموجب قانون المالية 2026، الاكتتاب في تصريح بالأرباح الناتجة عن التفويت في أجل ثلاثين (30) يوماً الموالية لشهر التفويت، وفق نموذج مبسط تحدده الإدارة. ويجب أداء IS المستحق في نفس الأجل. وتُطبق هذه التعديلات على الأرباح الناتجة عن عمليات التفويت المنجزة ابتداء من فاتح يناير 2026.
ثانياً – تدابير خاصة بالضريبة على الدخل (IR)
1. أداء IR بعنوان أرباح رؤوس الأموال المنقولة
يُقر قانون المالية 2026 إلزامية أداء مبلغ الضريبة المستحقة على المفوِّت بعنوان كل عملية تفويت للقيم والسندات. أبرز النقاط:
- أجل الأداء: 30 يوماً من تاريخ التفويت
- الأداء بموجب إشعار-حوالة تحدده الإدارة
- تصريح سنوي إجمالي لجميع عمليات التفويت قبل فاتح أبريل
يجب أيضاً على المكلفين الاكتتاب في تصريح سنوي إجمالي لجميع عمليات التفويت المنجزة خلال السنة، قبل فاتح أبريل من السنة الموالية لسنة التفويت. ويقوم هذا التصريح مقام طلب استرداد فائض الضريبة المحتمل.
2. مراجعة نظام فرض الضريبة على أجراء CFC
راجع قانون المالية 2026 نظام فرض الضريبة على أجراء الشركات الحاصلة على صفة Casablanca Finance City (CFC). ويمكن لهؤلاء الأجراء اختيار معدل IR خاص بنسبة 20%، خلال فترة أقصاها عشر (10) سنوات، ابتداء من تاريخ تولي مهامهم، سواء كانت متواصلة أو متقطعة، دون احتساب فترات العمل المنجزة خارج الشركات الحاصلة على صفة CFC.
يمكن لهؤلاء الأجراء أيضاً الاختيار، وفق نموذج تحدده الإدارة، لدى مشغلهم لفرض الضريبة وفق معدلات الجدول التصاعدي لـ IR قبل فاتح فبراير من السنة المعنية بطلب الاختيار. ولإنهاء هذا الاختيار، يجب على الأجراء تقديم طلب لمشغلهم قبل فاتح فبراير من السنة المعنية.
وتُطبق المقتضيات الجديدة على الأجراء:
- الذين تولوا مهامهم ابتداء من فاتح يناير 2026
- الذين لم يستنفدوا فترة العشر (10) سنوات بتاريخ 31 دجنبر 2025
- الذين استنفدوا فترة الخمس (5) سنوات بتاريخ 31 دجنبر 2017، بالنسبة للمدة المتبقية
3. خصم عند تفويت أصل تجاري (نظام CPU)
يستفيد الأشخاص الذاتيون الذين تُحدد مداخيلهم المهنية وفق نظام المساهمة المهنية الموحدة (CPU) والذين لا يتوفرون على نظام تقاعد، من خصم بنسبة 50% على مبلغ القيمة الزائدة المحققة أو المعاينة المتعلقة بالعناصر غير المادية للأصل التجاري، في حدود مليون (1,000,000) درهم، عند توقفهم النهائي عن ممارسة نشاطهم المهني.
شرط: يجب أن يكون سن المكلفين خمساً وستين (65) سنة كاملة على الأقل في تاريخ التوقف النهائي. ويُطبق هذا التدبير على عمليات التفويت أو سحب الأصول التجارية المنجزة ابتداء من فاتح يناير 2026.
4. رفع التخفيض الضريبي عن الأعباء العائلية
رفع قانون المالية 2026 المبلغ السنوي لتخفيض IR عن الأعباء العائلية:
- التخفيض عن كل شخص يعوله المكلف: من 500 إلى 600 درهم
- السقف السنوي: من 3,000 إلى 3,600 درهم
- عدد الأشخاص المعولين: 6 أشخاص كحد أقصى
- التطبيق: ابتداء من فاتح يناير 2026
5. إعفاء المعاشات التكميلية لـ CIMR
سبق لقانون المالية 2025 أن أدخل إعفاء IR، ابتداء من فاتح يناير 2026، على معاشات التقاعد والرواتب العمرية المؤداة في إطار أنظمة التقاعد الأساسية. ووسّع قانون المالية 2026 هذا الإعفاء ليشمل معاشات التقاعد والرواتب العمرية المؤداة من قبل الصندوق المهني المغربي للتقاعد (CIMR) لمتقاعدي القطاع الخاص، في إطار عقود التأمين التكميلي للتقاعد الجماعي، وفق نفس الشروط المنصوص عليها في المادة 28-III من CGI. وتُطبق هذه المقتضيات على المعاشات والرواتب العمرية المكتسبة ابتداء من فاتح يناير 2026.
ثالثاً – تدابير خاصة بالضريبة على القيمة المضافة (TVA)
1. التصفية الذاتية لـ TVA على النفايات الصناعية والمعادن
أقر قانون المالية 2026 إلزامية المقاولات الصناعية التحويلية بإجراء التصفية الذاتية لـ TVA على مشترياتها من النفايات الصناعية الجديدة والمعادن ومواد الاسترجاع الأخرى. ويجب على هذه المقاولات التصريح وأداء الضريبة ضمن تصريحها الخاص برقم المعاملات، وحساب الضريبة المستحقة وخصم مبلغها.
كما أعفى قانون المالية 2026 جميع المعادن ومواد الاسترجاع من هذه الضريبة، بدون حق في الخصم. وتُطبق هذه التدابير على العمليات المنجزة ابتداء من فاتح يناير 2026.
2. إعفاء TVA على المواد المخصبة الزراعية
قبل قانون المالية 2026، كانت بعض أنواع المواد المخصبة ومساند الزراعة ذات الاستعمال الفلاحي مستثناة من الإعفاء من TVA في الداخل والاستيراد. وقد وحّد قانون المالية 2026 المعاملة الضريبية بإدخال:
- إعفاء TVA عند الاستيراد للمواد المخصبة ومساند الزراعة، كما هو محدد في القانون رقم 53-18
- إعفاء TVA في الداخل، مع حق الخصم، لنفس المواد المخصبة ومساند الزراعة
وتسري هذه الإعفاءات ابتداء من فاتح يناير 2026.
3. توحيد مدد إعفاء السلع الاستثمارية
قبل قانون المالية 2026، كانت مدة إعفاء السلع الاستثمارية في الداخل والاستيراد 36 شهراً، مع آجال إضافية مختلفة حسب الحالات. يُبسّط قانون المالية 2026 المنظومة: يمكن تمديد أجل الإعفاء البالغ ستة وثلاثين (36) شهراً، في الداخل والاستيراد، بأجل إضافي قدره أربعة وعشرون (24) شهراً، شريطة الاكتتاب في طلب التمديد بطريقة إلكترونية قبل انتهاء الأجل الأولي.
وتُطبق هذه المقتضيات على:
- المقاولات التي توقع اتفاقياتها الاستثمارية مع الدولة ابتداء من فاتح يناير 2026
- المقاولات التي تنجز مشاريعها الاستثمارية والتي لم تستنفد أجل 36 شهراً بتاريخ 31 دجنبر 2025
4. بيان المكلفين غير المقيمين
ينص قانون المالية 2026 على أن العميل المقيم بالمغرب يجب أن يرفق بتصريحه، المنصوص عليه في المادة 115 من CGI، بياناً بالمكلفين غير المقيمين وفق نموذج تحدده الإدارة. ويُعرّض عدم إيداع هذا البيان أو إيداعه خارج الأجل للغرامات المنصوص عليها في المادة 204-III من CGI.
5. إعفاء المعكرونة القصيرة
أعفى قانون المالية 2026 المعكرونة القصيرة غير المطبوخة وغير المحشوة من TVA في الداخل بدون حق في الخصم وعند الاستيراد، ابتداء من فاتح يناير 2026. ويجب على الخاضعين المعنيين بالمقتضيات الانتقالية توجيه لائحة اسمية بالعملاء المدينين في 31 دجنبر 2025 إلى المصلحة المحلية للضرائب قبل فاتح مارس 2026.
6. إعفاء الدم ومشتقاته
أدخل قانون المالية 2026 إعفاء TVA في الداخل مع حق الخصم وعند الاستيراد للدم (البشري والحيواني) ومشتقاته، ابتداء من فاتح يناير 2026.
7. إعفاء مؤقت للحيوانات الحية الداجنة
أدخل قانون المالية 2026 إعفاء مؤقتاً من TVA عند الاستيراد لعمليات استيراد الحيوانات الحية الداجنة من فصيلة الأبقار والجمال، من فاتح يناير 2026 إلى 31 دجنبر 2026، في حدود حصة محددة في 300,000 رأس و10,000 رأس على التوالي.
رابعاً – تدابير خاصة بحقوق التسجيل والتمبر (DET)
1. رسم تسجيل إضافي بنسبة 2%
أحدث قانون المالية 2026 رسم تسجيل إضافياً بنسبة 2% على العقود المتعلقة بنقل ملكية العقارات والحقوق العينية العقارية أو الأصول التجارية، المنجزة دون إمكانية تبرير ومتابعة طرق الأداء، عندما يتجاوز الثمن ثلاثمائة ألف (300,000) درهم نقداً، أو عندما لا يذكر العقد طرق ومراجع التسوية. ويُطبق هذا المقتضى على العقود والاتفاقيات المحررة ابتداء من فاتح يوليوز 2026.
2. توحيد المعاملة الضريبية لعمليات الائتمان
يوحّد قانون المالية 2026 معاملة حقوق التسجيل لعمليات الائتمان بـ:
- توسيع الإعفاء ليشمل العقود المثبتة لعمليات الائتمان الممنوحة من قبل جميع مؤسسات الائتمان والمؤسسات المعتبرة في حكمها
- تعميم تطبيق الرسم الثابت البالغ 200 درهم على عقود الكفالات وتقييد الرهون العقارية ورهن الأصول التجارية المنجزة ضماناً لعمليات الائتمان
وتُطبق هذه المقتضيات على العقود والاتفاقيات المسجلة ابتداء من فاتح يناير 2026.
3. حقوق تسجيل بنسبة 0.1% على الصفقات العمومية
أقر قانون المالية 2026 توسيع إلزامية التسجيل لتشمل العقود والاتفاقيات التي يكون موضوعها إنجاز أشغال أو توريدات أو خدمات لحساب الدولة والجماعات الترابية والمؤسسات العمومية. وتُطبق حقوق التسجيل بمعدل 0.1% على الصفقات العمومية. وتسري هذه المقتضيات على العقود والاتفاقيات المسجلة ابتداء من فاتح يناير 2026.
4. نظام حوافز ضريبية لإعادة هيكلة مجموعات الشركات
يُحسّن قانون المالية 2026 نظام الحوافز الضريبية لعمليات إعادة هيكلة مجموعات الشركات بإدخال:
- إعفاء حقوق التسجيل المتعلقة بـتحمل الخصوم عند نقل عناصر الأصول
- تطبيق رسم ثابت قدره 1,000 درهم على عمليات نقل عناصر الأصول المتداولة بين شركات المجموعة
وتُطبق هذه المقتضيات على العقود والاتفاقيات المسجلة ابتداء من فاتح يناير 2026.
5. تخفيض حقوق التسجيل على تفويت الأسهم والحصص الاجتماعية
خفّض قانون المالية 2026 معدل حقوق التسجيل من 6% إلى 5% بالنسبة لعمليات التفويت، بعوض أو مجاناً، للأسهم أو الحصص الاجتماعية في الشركات العقارية الشفافة والشركات ذات الغلبة العقارية. كما يجب تقديم شهادة عدم الغلبة العقارية للاستفادة من الإعفاء من حقوق التسجيل على تفويت الأسهم والحصص الاجتماعية. وتسري هذه المقتضيات ابتداء من فاتح يناير 2026.
6. إعفاء لفائدة مؤسسات الأعمال الاجتماعية للإدارات العمومية
أقر قانون المالية 2026 إعفاء حقوق التسجيل لفائدة عقود اقتناء العقارات من طرف مؤسسات الأعمال الاجتماعية للإدارات العمومية المحدثة بموجب قانون، باستثناء عقود اقتناء العقارات المخصصة للعمليات العقارية. ويسري هذا التدبير ابتداء من فاتح يناير 2026.
خامساً – تدابير مشتركة بين IR و IS
1. الاقتطاع من المنبع على مداخيل الإيجار العقاري
وسّع قانون المالية 2026 نطاق تطبيق الاقتطاع من المنبع ليشمل مداخيل إيجار العقارات المبنية وغير المبنية والبناءات بمختلف أنواعها. ويُطبق الاقتطاع بمعدل 5% من مبلغ مداخيل الإيجار بدون TVA، مع حق احتسابه ضمن مبلغ IS أو IR المستحق.
بالنسبة للإيجارات المؤداة للأشخاص المعنويين: يجب إجراء الاقتطاع من المنبع ابتداء من فاتح يوليوز 2026 من قبل الدولة والجماعات الترابية والمؤسسات والمقاولات العمومية وفروعها ومؤسسات الائتمان والمؤسسات المعتبرة في حكمها ومقاولات التأمين وإعادة التأمين.
وعلى سبيل الانتقال، سيتم إجراء الاقتطاع أيضاً من قبل المقاولات بشكل تدريجي:
- ابتداء من فاتح يوليوز 2026: المقاولات التي يبلغ رقم معاملاتها بدون TVA 500 مليون درهم فما فوق
- ابتداء من فاتح يناير 2027: المقاولات التي يبلغ رقم معاملاتها بدون TVA 350 مليون درهم فما فوق
- ابتداء من فاتح يناير 2028: المقاولات التي يبلغ رقم معاملاتها بدون TVA 200 مليون درهم فما فوق
بالنسبة للإيجارات المؤداة للأشخاص الذاتيين (نظام RNR أو RNS): يجب إجراء الاقتطاع ابتداء من فاتح يوليوز 2026 من قبل الأشخاص المعنويين العموميين أو الخواص والأشخاص الذاتيين الذين تُحدد مداخيلهم وفق نظامي RNR أو RNS.
2. توضيح المعاملة الضريبية للمنتجات الموزعة من قبل OPCC
وضّح قانون المالية 2026 أن المبالغ الموزعة من قبل هيئات التوظيف الجماعي في رأس المال (OPCC) والمتأتية من الأرباح المطابقة للقيم المضافة المحققة والفوائد المحصل عليها من قبل هذه الهيئات، لا تُعتبر من مداخيل الأسهم والحصص الاجتماعية والمداخيل المماثلة. وتخضع القيم المضافة والفوائد الموزعة من قبل OPCC لـ IS أو IR وفق قواعد القانون العام.
سادساً – تدبير مشترك بين IS و TVA
توسيع الاقتطاع من المنبع ليشمل أجور الخدمات المقدمة من أشخاص معنويين
في مادة IS: وسّع قانون المالية 2026 نطاق تطبيق الاقتطاع من المنبع على الأتعاب والعمولات والسمسرة والأجور المماثلة لحساب الخزينة، ليشمل أجور الخدمات المقدمة من أشخاص معنويين. ويُطبق هذا الاقتطاع بمعدل 5% بدون TVA، مع حق احتسابه ضمن IS المستحق.
ويتم إجراء الاقتطاع بشكل تدريجي حسب رقم المعاملات:
- ابتداء من فاتح يوليوز 2026: المقاولات التي يبلغ رقم معاملاتها بدون TVA 500 مليون درهم فما فوق
- ابتداء من فاتح يناير 2027: المقاولات التي يبلغ رقم معاملاتها بدون TVA 350 مليون درهم فما فوق
- ابتداء من فاتح يناير 2028: المقاولات التي يبلغ رقم معاملاتها بدون TVA 200 مليون درهم فما فوق
في مادة TVA: يتم الاقتطاع من المنبع بنسبة 75% من مبلغ TVA على خدمات الخدمات المحددة لائحتها بنص تنظيمي. وفي حالة عدم تقديم شهادة تثبت الوضعية الضريبية السليمة، يتم الاقتطاع من المنبع بنسبة 100% من مبلغ هذه الضريبة. ويُطبق نفس الجدول الزمني التدريجي.
سابعاً – تدابير مشتركة أخرى
1. النظام الضريبي للشركات الرياضية
وضّح وحسّن قانون المالية 2026 النظام الضريبي للشركات الرياضية على عدة مستويات:
في مادة IS:
- توضيح الواقعة المنشئة للإعفاء الكلي من IS خلال خمس (5) سنوات متتالية: يُطبق ابتداء من السنة التي تم فيها إنجاز أول عملية بيع خاضعة للضريبة
- تكون التبرعات النقدية أو العينية الممنوحة للشركات الرياضية قابلة للخصم في حدود عشرين بالمائة (20%) من الربح الصافي للمتبرع، دون أن يتجاوز الخصم خمسة ملايين (5,000,000) درهم في السنة
- يمكن إنجاز عملية تحويل الأصول والخصوم من جمعية رياضية إلى شركة رياضية بالقيمة الحقيقية، دون أثر ضريبي على النتيجة الجبائية للجمعية
في مادة IR:
- تطبيق خصوم جزافية على المداخيل الأجرية المؤداة لـالرياضيين المحترفين والمدربين والمربين والطاقم التقني:
- 90% بعنوان سنة 2026
- 80% بعنوان سنة 2027
- 70% بعنوان سنة 2028
- 60% بعنوان سنة 2029
في مادة TVA:
- تمديد إعفاء TVA، بدون حق في الخصم، الممنوح للشركات الرياضية للفترة الممتدة من فاتح يناير 2026 إلى 31 دجنبر 2030
2. تبسيط حيازة العنوان الإلكتروني
يُبسّط قانون المالية 2026 إجراء حيازة العنوان الإلكتروني، بالنص على أن المكلفين الخاضعين للضرائب والرسوم المعمول بها يجب أن يتوفروا على عنوان إلكتروني من اختيارهم، لتمكين التبليغ بطريقة إلكترونية وفقاً للتشريع والتنظيم الجاري بهما العمل.
3. تكييف قواعد المحاسبة الإلكترونية
عدّل قانون المالية 2026 مقتضيات المادة 145-I من CGI، بالنص على أن المكلفين يجب أن يمسكوا المحاسبة بصيغة إلكترونية وفقاً للتشريع والتنظيم الجاري بهما العمل. وتم حذف الإحالة على نص تنظيمي لتحديد معايير مسك المحاسبة الإلكترونية.
4. توحيد المقتضيات الضريبية وإجراءات صعوبات المقاولة
ينص قانون المالية 2026 على أن كل مقاولة تطلب فتح مسطرة الإنقاذ يجب أن تكتتب مسبقاً، قبل إيداع طلبها لدى كتابة ضبط المحكمة، في تصريح بذلك بطريقة إلكترونية لدى الإدارة الضريبية، على غرار مسطرة التسوية أو التصفية القضائية.
كما ينص على أنه عندما لا تُفتتح مسطرة التسوية أو التصفية القضائية بمبادرة من المقاولة، يجب على هذه الأخيرة الاكتتاب بطريقة إلكترونية في تصريح بفتح المسطرة المذكورة في أجل ثلاثين (30) يوماً ابتداء من تاريخ نشر الحكم بالجريدة الرسمية.
5. تبسيط مسطرة مراقبة الأشخاص الذاتيين
بسّط قانون المالية 2026 مسطرة مراقبة الأشخاص الذاتيين بالسماح للإدارة بإجراء، في آن واحد، فحص المحاسبة وفحص مجمل الوضعية الضريبية للأشخاص الذاتيين المعنيين، وفق شروط معينة.
6. رفع التقادم في حالة عدم احترام الامتيازات الضريبية
كرّس قانون المالية 2026 مبدأ القانون العام المتعلق برفع التقادم في حالة عدم احترام شروط الأهلية للامتيازات الضريبية المقرونة بضمانات. ويمكن للإدارة مراجعة الضرائب والرسوم المستحقة، وكذا الغرامات والزيادات المرتبطة بها، حتى ولو انقضى أجل التقادم.
7. تحيين حقوق التمبر المجردة من المادية
ألغى قانون المالية 2026 المقتضيات المتعلقة بخصم 3% على مبلغ طلبيات التمبر لفائدة الموزعين المساعدين، إثر تجريد حقوق التمبر من المادية.
ثامناً – تمديد المساهمة الاجتماعية للتضامن (CSS)
مدّد قانون المالية 2026 تطبيق المساهمة الاجتماعية للتضامن على الأرباح والمداخيل بعنوان سنوات 2026 و2027 و2028.
نطاق التطبيق
تُفرض هذه المساهمة على:
- الشركات الخاضعة لـ IS وفق نظام النتيجة الصافية الحقيقية التي يبلغ ربحها السنوي الخاضع للضريبة مليون (1,000,000) درهم فما فوق
- الأشخاص الذاتيين الخاضعين لـ IR وفق نظام النتيجة الصافية الحقيقية الذين يبلغ ربحهم السنوي الخاضع للضريبة مليون (1,000,000) درهم فما فوق
جدول CSS
| مبلغ الربح أو الدخل الخاضع للمساهمة (بالدرهم) | معدل المساهمة |
|---|---|
| من مليون إلى أقل من 5 ملايين | 1.5% |
| من 5 ملايين إلى أقل من 10 ملايين | 2.5% |
| من 10 ملايين إلى أقل من 40 مليون | 3.5% |
| 40 مليون فما فوق | 5% |
المصدر الرسمي: المذكرة التركيبية للتدابير الضريبية لقانون المالية رقم 50-25 للسنة المالية 2026 – المديرية العامة للضرائب (DGI)
لأي سؤال حول أثر قانون المالية 2026 على نشاطكم، تواصلوا مع Upsilon Consulting. فريق خبرائنا المحاسبين رهن إشارتكم لمرافقتكم.
هل تغيّر قانون المالية 2026 معدل IS لشركتكم؟ استخدموا حاسبة معدل الضريبة على الشركات لمعرفة المعدل والحد الأدنى للمساهمة وCSS المطبقة فوراً.
أسئلة شائعة
ما هي التدابير الضريبية الرئيسية لقانون المالية 2026 بالمغرب؟
يُدخل قانون المالية 2026 الإعفاء الدائم من الاقتطاع من المنبع على النقل البحري الدولي، ومعدل IS مكيّف لمؤسسات التمويل الأصغر، والتصفية الذاتية لـ TVA على النفايات الصناعية والمعادن، وتوسيع الاقتطاع من المنبع على الإيجارات وخدمات الخدمات، وتمديد CSS لسنوات 2026-2028، وتدابير لفائدة الشركات الرياضية.
ما هو جدول المساهمة الاجتماعية للتضامن (CSS) في 2026؟
تُطبق CSS على الشركات والأشخاص الذاتيين الذين يبلغ ربحهم السنوي الخاضع للضريبة مليون درهم فما فوق. المعدلات هي: 1.5% من مليون إلى 5 ملايين درهم، 2.5% من 5 إلى 10 ملايين درهم، 3.5% من 10 إلى 40 مليون درهم، و5% فوق 40 مليون درهم. وهي ممددة لسنوات 2026 و2027 و2028.
متى يدخل الاقتطاع من المنبع على الإيجارات حيز التطبيق؟
يدخل الاقتطاع من المنبع بنسبة 5% على مداخيل الإيجار العقاري حيز التطبيق في فاتح يوليوز 2026 بالنسبة للدولة والمؤسسات العمومية والبنوك والتأمينات والمقاولات التي يبلغ رقم معاملاتها بدون TVA 500 مليون درهم فما فوق. وسيُوسّع تدريجياً ليشمل المقاولات الأصغر في 2027 و2028.
ما هي إعفاءات TVA التي أدخلها قانون المالية 2026؟
يُدخل قانون المالية 2026 إعفاء TVA على المعكرونة القصيرة غير المطبوخة وغير المحشوة (بدون حق في الخصم)، والدم ومشتقاته (مع حق الخصم)، والمواد المخصبة ومساند الزراعة ذات الاستعمال الفلاحي، وإعفاء مؤقت على استيراد الحيوانات الحية الداجنة من الأبقار والجمال لسنة 2026.
كيف يؤثر قانون المالية 2026 على الشركات الرياضية؟
تستفيد الشركات الرياضية من توضيح الإعفاء الكلي من IS خلال 5 سنوات، وقابلية خصم التبرعات المتلقاة (في حدود 20% من الربح الصافي، بسقف 5 ملايين درهم)، وتمديد إعفاء TVA إلى غاية 31 دجنبر 2030، وخصوم جزافية تنازلية على أجور الرياضيين المحترفين (90% في 2026، 80% في 2027، 70% في 2028، 60% في 2029).
