باختصار: مشروع قانون المالية 2023 بالمغرب تضمن إصلاحاً شاملاً لأسعار الضريبة على الشركات مع تقارب تدريجي نحو معدل موحد 20% بحلول 2026 للشركات العادية، و35% للشركات الكبرى التي يفوق ربحها 100 مليون درهم.
أدخل مشروع قانون المالية لسنة 2023 بالمغرب (PLF 2023) مجموعة من إصلاحات النظام الضريبي. فإصدار بعض المقتضيات من شأنه أن يُغير بشكل جذري النظام الضريبي الذي عرفناه منذ مدة طويلة.
في هذا المقال، يعرض Upsilon Consulting ملخصاً للتدابير الضريبية الرئيسية لمشروع قانون المالية 2023 فيما يتعلق بمعدلات الضريبة على الشركات.
أهداف إصلاح معدلات الضريبة على الشركات في مشروع قانون المالية 2023 بالمغرب
وفقاً لوثيقة تقديم التدابير، يهدف إصلاح معدلات IS إلى:
- أولاً، إلغاء تغير المعدل العادي النسبي حسب النتيجة الجبائية المحققة وتعويضه بمعدل عادي موحد للقانون العام؛
- ثانياً، إلغاء الأنظمة التفضيلية المطبقة على مناطق التسريع الصناعي و CFC؛
- ثالثاً، إلغاء الفارق بين المعدلات المطبقة على رقم المعاملات المحلي والتصديري؛
- رابعاً، تحسين مساهمة الشركات الكبرى التي تحقق ربحاً صافياً يفوق 100 مليون درهم؛
- وأخيراً، تحسين المساهمة الضريبية لمؤسسات الائتمان والمنظمات المماثلة.
إصلاح معدلات الفرض الضريبي على الشركات - نظام القانون العام
يقترح مشروع قانون المالية 2023 إصلاحاً تدريجياً لمعدلات الضريبة على الشركات. والهدف المعلن لمشروع القانون هذا هو التقارب التدريجي نحو معدل موحد للقانون العام يبلغ 20%.
حالياً، يتوافق معدل القانون العام مع جدول تصاعدي يتراوح بين 10% و31%.
اقرأ لمزيد من التفصيل: الضريبة على الشركات بالمغرب (IS)
المعدلات الجديدة التي يقترحها مشروع قانون المالية 2023 هي كالتالي:
| **مستوى النتيجة الصافية** | **المعدل الساري حالياً** | **مقترح مشروع قانون المالية 2023** | |||
| **2022** | **2023** | **2024** | **2025** | **2026** | |
| أقل من أو يساوي 300,000 | 10% | 12.5% | 15% | 17.5% | 20% |
| من 300,001 إلى 1,000,000 | 20% | 20% | 20% | 20% | 20% |
| من 1,000,000 إلى 99,999,999 | 31% | 28,25% | 25.5% | 22,75% | 20% |
| أكبر من أو يساوي 100,000,000 | 31% | 32% | 33% | 34% | 35% |
الأنظمة الخاصة
من جهة أخرى، يقترح المشروع مراجعة المعدلات الحالية للضريبة على الشركات للشركات التي يكون معدلها محدداً بسقف نحو معدلات موحدة. ويتعلق الأمر بالخصوص بـ:
- أولاً، المقاولات المصدرة للمنتجات والخدمات؛
- ثانياً، المقاولات الفندقية ومؤسسات التنشيط السياحي؛
- ثالثاً، المقاولات المنجمية المصدرة؛
- رابعاً، المقاولات الحرفية؛
- خامساً، المؤسسات الخاصة للتعليم أو التكوين المهني؛
- سادساً، الشركات الرياضية؛
- سابعاً، المنعشون العقاريون أشخاص معنويون عن الإيرادات الناتجة عن كراء الأحياء والإقامات والحرم الجامعية؛
- ثامناً، الاستغلالات الفلاحية الخاضعة للضريبة؛
- وأخيراً، الشركات الممارسة لأنشطة إسناد الخدمات للغير.
المعدلات الجديدة التي يقترحها مشروع قانون المالية 2023 هي كالتالي:
| **مستوى النتيجة الصافية** | **المعدل الساري حالياً** | **مقترح مشروع قانون المالية 2023** | |||
| **2022** | **2023** | **2024** | **2025** | **2026** | |
| أقل من أو يساوي 300,000 | 10% | 12.5% | 15% | 17.5% | 20% |
| من 300,001 إلى 1,000,000 | 20% | 20% | 20% | 20% | 20% |
| من 1,000,000 إلى 99,999,999 | 20% | 20% | 20% | 20% | 20% |
| أكبر من أو يساوي 100,000,000 | 20% | 23,75% | 27.5% | 31.25% | 35% |
إصلاح معدلات الشركات المستقرة في مناطق التسريع الصناعي و CFC
يقترح المشروع الإبقاء على الإعفاء الخماسي لهذه الشركات. غير أن هذه الشركات كانت تستفيد من معدل خاص محدد في 15% بعد فترة الإعفاء:
- أولاً، بالنسبة للمقاولات التي تمارس أنشطتها في مناطق التسريع الصناعي، بعد فترة الإعفاء لمدة خمس (5) سنوات مالية،
- ثانياً، بالنسبة لشركات الخدمات الحاملة لوضع “كازابلانكا فينانس سيتي”، وفقاً للتشريع والتنظيم الساريين، بعد فترة الإعفاء لمدة خمس (5) سنوات مالية.
يقترح مشروع قانون المالية 2023 مراجعة المعدلات الحالية للضريبة على الشركات كالتالي:
| **مستوى النتيجة الصافية** | **المعدل الساري حالياً** | **مقترح مشروع قانون المالية 2023** | |||
| **2022** | **2023** | **2024** | **2025** | **2026** | |
| أقل من أو يساوي 300,000 | 15% | 16,25% | 17.5% | 18,75% | 20% |
| من 300,001 إلى 1,000,000 | 15% | 16,25% | 17.5% | 18,75% | 20% |
| من 1,000,000 إلى 99,999,999 | 15% | 16,25% | 17.5% | 18,75% | 20% |
| أكبر من أو يساوي 100,000,000 | 15% | 16,25% | 17.5% | 18,75% | 20% |
إصلاح معدلات الشركات الصناعية
في سنة 2022، كانت الشركات الصناعية تستفيد من معدل 26% (عندما تكون النتيجة أقل من 100 مليون درهم).
يقترح مشروع قانون المالية 2023 مراجعة جدول الفرض الضريبي على الشركات كالتالي:
| **مستوى النتيجة الصافية** | **المعدل الساري حالياً** | **مقترح مشروع قانون المالية 2023** | |||
| **2022** | **2023** | **2024** | **2025** | **2026** | |
| أقل من أو يساوي 300,000 | 10% | 12.5% | 15% | 17.5% | 20% |
| من 300,001 إلى 1,000,000 | 20% | 20,00% | 20,00% | 20,00% | 20% |
| من 1,000,000 إلى 99,999,999 | 26% | 24.5% | 23% | 21.5% | 20% |
| أكبر من أو يساوي 100,000,000 | 31% | 32% | 33% | 34% | 35% |
مشروع قانون المالية 2023 - مراجعة جدول فرض الضريبة على مؤسسات الائتمان والتأمينات
في سنة 2022، بلغ معدل الضريبة على الشركات 37% فيما يخص:
- أولاً، مؤسسات الائتمان والمنظمات المماثلة،
- ثانياً، بنك المغرب،
- ثالثاً، صندوق الإيداع والتدبير، و
- رابعاً، شركات التأمين وإعادة التأمين.
يقترح مشروع قانون المالية 2023 رفع معدل الضريبة على الشركات المطبق على هذه المؤسسات تدريجياً ليصل إلى 40%.
المعدلات الجديدة للفرض الضريبي على هذه الشركات تُعرض كالتالي:
| **مستوى النتيجة الصافية** | **المعدل الساري حالياً** | **مقترح مشروع قانون المالية 2023** | |||
| **2022** | **2023** | **2024** | **2025** | **2026** | |
| المعدل المطبق | 37% | 37,75% | 38,50% | 39,25% | 40% |
الأقساط المؤقتة
بصفة انتقالية، تُحسب الأقساط المؤقتة المستحقة عن كل سنة مالية مفتوحة خلال الفترة الممتدة من فاتح يناير 2023 إلى 31 دجنبر 2026، وفق معدلات الضريبة على الشركات المطبقة على تلك السنة المالية.
أسئلة شائعة
ما هي معدلات IS الجديدة التي أدخلها مشروع قانون المالية 2023 بالمغرب؟
أرسى مشروع قانون المالية 2023 جدولاً نسبياً للضريبة على الشركات بمعدلات تتراوح بين 10% و35% حسب الربح الصافي الجبائي. وتخضع الشركات التي يفوق ربحها 100 مليون درهم للمعدل الهامشي البالغ 35%، بينما تخضع مؤسسات الائتمان والتأمينات لنسبة 40%.
هل يُطبق إصلاح الضريبة على الشركات في مشروع قانون المالية 2023 فوراً؟
لا، يُنفذ الإصلاح بشكل تدريجي على الفترة 2023-2026. فمعدلات الضريبة على الشركات ترتفع تدريجياً بالنسبة للقطاعات المعنية، مع تقارب نحو المعدلات المستهدفة في أفق 2026. كما تُحسب الأقساط المؤقتة وفق المعدلات المطبقة على كل سنة مالية.
كيف تُحسب الأقساط المؤقتة للضريبة على الشركات خلال الفترة الانتقالية 2023-2026؟
خلال الفترة الانتقالية الممتدة من فاتح يناير 2023 إلى 31 دجنبر 2026، تُحسب الأقساط المؤقتة على أساس معدلات الضريبة على الشركات المطبقة على السنة المالية الجارية، وليس على أساس معدلات السنة المالية السابقة. ويسمح هذا المقتضى بمواءمة العبء الضريبي للمقاولات تدريجياً مع المعدلات المستهدفة الجديدة للجدول النسبي الذي أرساه مشروع قانون المالية 2023، مما يضمن انتقالاً تدريجياً نحو النظام النهائي المتوقع في أفق 2026.
المصدر: تحليل صلاح الدين يتيم، خبير محاسب — Upsilon Consulting
اقرأ أيضاً
