الضريبة على الفنادق بالمغرب - ما يجب معرفته

باختصار: تستفيد الفنادق والمؤسسات السياحية بالمغرب من إعفاء كلي من IS لمدة 5 سنوات على رقم المعاملات بالعملة الأجنبية، وسعر مُخفَّض لـ TVA بنسبة 10% على خدمات الإيواء والمطعمة.

يتناول هذا المقال الضريبة على الفنادق بالمغرب. المقتضيات محينة وفق أحكام قانون المالية 2026.

تستفيد الشركات الفندقية والمؤسسات السياحية بالمغرب من نظام ضريبي تحفيزي. وبالفعل، تستفيد هذه المؤسسات من امتيازين اثنين:

أولاً، سعر مُخفَّض للضريبة على القيمة المضافة TVA.
ثانياً، إعفاء من الضريبة على الشركات بالنسبة لحصتها من رقم المعاملات المحقق بالعملة الأجنبية.

الضريبة على الفنادق والمؤسسات السياحية: الضريبة على الشركات IS

تستفيد الفنادق والمؤسسات الفندقية، من حيث الضريبة على الشركات IS، من نظام ضريبي تحفيزي. غير أن الامتيازات لا تخص سوى الحصة من الوعاء الضريبي المقابلة لرقم معاملات محقق بالعملة الأجنبية.

تستفيد الفنادق والمؤسسات الفندقية المماثلة، بموجب أحكام المادة 6-I-B-3 من المدونة العامة للضرائب CGI، من إعفاء كلي من الضريبة على الشركات لمدة 5 سنوات.

وبالفعل، فإن الوعاء الضريبي الذي يستفيد من هذا الإعفاء هو المقابل لـ:

رقم معاملات محقق بالعملة الأجنبية؛
تم تحويله فعلياً:

إما مباشرة (على سبيل المثال عن طريق تحويل بنكي أو بطاقة ائتمان)
أو عن طريق وكالات الأسفار.

ما هي المؤسسات المؤهلة لهذا الامتياز الضريبي؟

للاستفادة من هذا الامتياز، يجب أن تكون المؤسسة من ضمن المؤسسات التي يستهدفها القانون 61-00.

يعتبر هذا القانون فعلاً مؤسسة سياحية: “كل مؤسسة ذات طابع تجاري تستقبل زبناء عابرين وتقدم لهم:

خدمات الإيواء
المطعمة
المشروبات والتنشيط

من المهم الإشارة إلى أن هذا القانون يفرض في مادته الثالثة على هذه المؤسسات أن تخضع لتصنيف وفق شروط محددة.

علاوة على ذلك، تحدد المادة 2 من هذا القانون قائمة المؤسسات الفندقية. وهكذا يمكن إيجاد التصنيف التالي في هذا القانون:

الفنادق
فنادق الطرق (Motels)
الإقامات الفندقية
الإقامات العقارية للترويج السياحي
الفنادق-الأندية
النُّزُل
دور الضيافة
الإقامات الداخلية (Pensions)
التخييم والكرفانات
المحطات
المآوي الريفية

وعليه، من حيث الضريبة على الفنادق، فإن جميع المؤسسات التي تستوفي معايير هذا النص مؤهلة للامتيازات الضريبية المذكورة أعلاه.

ما المقصود برقم المعاملات بالعملة الأجنبية وفق المادة 6 من المدونة العامة للضرائب CGI؟

يشترط القانون للإعفاء المشار إليه أعلاه:

من جهة، تحقيق رقم معاملات بالعملة الأجنبية،
من جهة أخرى، تحويل هذه العملات.

إما مباشرة من طرف المؤسسة؛
أو بشكل غير مباشر عبر وكالات الأسفار.

يشمل رقم المعاملات المؤهل للامتياز المذكور أعلاه رقم المعاملات الذي يقبضه الفندق:

مباشرة من حساب بنكي أجنبي نحو حسابه المحلي؛
عن طريق بطاقة ائتمان دولية؛
عبر شيكات السفر (Travellers cheque) والشيكات على الخارج؛

علاوة على ذلك، يجب اعتبار أن رقم المعاملات الذي تقبضه الوكالات بالعملة الأجنبية لحساب فندق ما يستفيد من الإعفاء. وبالفعل، رغم أن الوكالة تدفعه بالدرهم، فإن القبض من طرف الوكالة هو الذي يُعتد به.

يجب على الفنادق تقديم ما يلي عند إجراء مراقبة ضريبية:

النماذج 2 وشهادات القبض بالعملة الأجنبية التي يجب أن يوفرها البنك؛
الشهادات المقدمة من CMI بالنسبة للمقبوضات عبر البطاقات؛
الشهادات المقدمة من وكالات الأسفار عند الاقتضاء.

تجدر الإشارة إلى أن المنشور 717 يشترط بالنسبة للمبالغ التي تمر عبر وكالة أسفار:

من جهة، إعداد فاتورة من المؤسسة مدعومة بقسيمة حجز (voucher)
من جهة أخرى، أن تحمل الفاتورة عبارة “زبون غير مقيم”

يوضح المنشور أيضاً أن الإدارة يمكنها إعادة النظر في الامتياز الضريبي إذا لم يتم تحويل العملات في الآجال المنصوص عليها في تنظيم الصرف.

توضيحات حول مدة الإعفاء

يوضح المنشور 717 الصادر عن المديرية العامة للضرائب أن مدة الإعفاء تخص فترة 60 شهراً متتالية ابتداءً من أول عملية إيواء.

علاوة على ذلك، لا يؤدي الاندماج أو التفويت للمؤسسة إلى إلغاء الإعفاء الخماسي.

الضريبة على الفنادق والمؤسسات السياحية - TVA

بموجب أحكام المادة 89 من المدونة العامة للضرائب CGI: “عمليات الإيواء و/أو بيع المواد الغذائية أو المشروبات للاستهلاك في المكان” تخضع للضريبة على القيمة المضافة TVA.

يشمل هذا الخضوع رقم المعاملات المحقق بالعملة الأجنبية وبالدرهم على حد سواء. وبالفعل، بما أن الخدمات تُستهلك بالمغرب، فإن الخضوع للضريبة يبقى محفوظاً لفائدة الخزينة.

غير أن عمليات الإيواء والمطعمة تستفيد من السعر المُخفَّض لـالضريبة على القيمة المضافة TVA البالغ 10%.

يطبق السعر المُخفَّض البالغ 10% على مجموع المداخيل التبعية. وهكذا تخضع أيضاً لهذا السعر:

المطعمة في المكان
خدمات الهاتف
عمولات الصرف
مصاريف الغسيل
كراء الخزائن الحديدية

غير أن كراء المحلات لمقدمي خدمات خارجيين (متاجر، مكاتب صرف…) يبقى خاضعاً للسعر العادي البالغ 20%.

الضريبة على الفنادق: الضرائب الجهوية

يخضع النشاط الفندقي لضرائب محلية خاصة نعرضها فيما يلي.

ضريبة الإقامة

يتعلق الأمر بضريبة نسبية (تُضاف إلى فاتورة البيع على حساب الزبون). يجب على المؤسسات الفندقية تحصيل هذه الضريبة عن كل ليلة وعن كل شخص.

تعريفة ضريبة الإقامة هي كالتالي (المادة 130 من القانون 30-89 المتعلق بجبايات الجماعات المحلية):

من جهة، بالنسبة لدور الضيافة ومراكز أو قصور المؤتمرات والفنادق الفاخرة تتراوح بين 15 و30 درهماً (حسب الجماعات)
من جهة أخرى، بالنسبة للفنادق، تتفاوت حسب التصنيفات (النجوم)

الفئة الأولى: 5 نجوم من 10 إلى 25 درهماً؛
الفئة الثانية: 4 نجوم من 5 إلى 10 دراهم؛
الفئة الثالثة: نجمة واحدة ونجمتان من 2 إلى 5 دراهم؛
الفئة الرابعة: الأندية الخاصة من 10 إلى 25 درهماً؛
الفئة الخامسة: القرى السياحية من 5 إلى 10 دراهم؛
الفئة السادسة: الإقامات السياحية من 3 إلى 7 دراهم؛
وأخيراً بالنسبة لجميع الفئات الأخرى، يجب أن تتراوح بين 2 و5 دراهم.

ضريبة الترويج السياحي

أنشأ المرسوم 2-79-749 سنة 1979 ضريبة لفائدة المكتب الوطني المغربي للسياحة تُسمى “ضريبة الترويج السياحي”. تُحسب هذه الضريبة عن كل ليلة وكل شخص كالتالي:

الفئة الأولى: الفنادق الفاخرة، الضريبة هي 15 درهماً؛
الفئة الثانية: فنادق 5 نجوم ودور الضيافة من الدرجة الأولى، الضريبة هي 11 درهماً؛
الفئة الثالثة: فنادق 4 نجوم ودور الضيافة من الدرجة الثانية، الضريبة هي 8 دراهم؛
الفئة الرابعة: فنادق 3 نجوم والإقامات السياحية وفنادق الطرق: 5 دراهم؛
بالنسبة لفنادق نجمتين ونجمة واحدة، تحدد في 4 و2 دراهم على التوالي.
وأخيراً يتعين على زبناء النُّزُل والإقامات الداخلية والمحطات والمآوي الريفية أداء درهم واحد

ضريبة المشروبات

تطبق ضريبة المشروبات على مستغلي:

المقاهي،
الحانات
صالونات الشاي
وبصفة عامة، كل بائع مشروبات للاستهلاك في المكان.

علاوة على ذلك، تطبق هذه الضريبة على مبيعات هذه المؤسسات من المشروبات للاستهلاك في المكان سواء كانت كحولية أم لا.

يحدد سعر هذه الضريبة بمعدل يتراوح بين 2% و10% حسب الجماعات.

أسئلة شائعة

هل تستفيد الفنادق بالمغرب من إعفاء من الضريبة على الشركات IS؟

نعم، تستفيد المقاولات الفندقية من إعفاء كلي من الضريبة على الشركات IS خلال السنوات الخمس الأولى ابتداءً من تاريخ أول عملية إيواء محققة بالعملة الأجنبية. وبعد انقضاء هذه المدة، تستفيد من سعر مُخفَّض على رقم المعاملات المحقق بالعملة الأجنبية.

ما هو سعر TVA المطبق على القطاع الفندقي بالمغرب؟

تخضع خدمات الإيواء الفندقي للسعر المُخفَّض للضريبة على القيمة المضافة TVA البالغ 10%. ينطبق هذا السعر على المبيتات ونصف الإقامة والإقامة الكاملة. في المقابل، قد تخضع الخدمات الملحقة الأخرى (المنتجع الصحي، كراء القاعات، إلخ) للسعر العادي البالغ 20%.

كيف تعمل ضريبة الإقامة (ضريبة الترويج السياحي) بالمغرب؟

ضريبة الترويج السياحي هي ضريبة شبه جبائية تُحصَّل لفائدة المكتب الوطني المغربي للسياحة، وتُحسب عن كل ليلة وكل شخص. يختلف مبلغها حسب تصنيف المؤسسة: 15 درهماً للفنادق الفاخرة، و11 درهماً لفنادق 5 نجوم، و8 دراهم لفنادق 4 نجوم، و5 دراهم لفنادق 3 نجوم، و4 و2 دراهم على التوالي لفنادق نجمتين ونجمة واحدة، ودرهم واحد للنُّزُل والإقامات الداخلية والمآوي الريفية.

المصدر: تحليل صلاح الدين يتيم، خبير محاسب — Upsilon Consulting

تواصل مع Upsilon Consulting