En resumen: El impuesto profesional en Marruecos se aplica sobre el valor locativo de los bienes utilizados con fines profesionales. Las empresas de nueva creación se benefician de una exención de 5 años. Los tipos varían del 10% al 30% según la actividad.
Artículo revisado por Salaheddine Yatim, experto contable diplomado y Managing Partner de Upsilon Consulting, con más de 17 años de experiencia en asesoramiento empresarial en Marruecos.
El impuesto profesional en Marruecos, un tributo local ineludible para las empresas y profesionales. Este impuesto constituye un aspecto crucial de la fiscalidad marroquí. Antiguamente conocido como patente, es exigible a todas las personas físicas y jurídicas que ejercen una actividad profesional.
El impuesto profesional en Marruecos, calculado sobre la base del valor locativo de los bienes utilizados con fines profesionales, representa un reto importante para la gestión financiera de las empresas.
En este artículo, exploraremos en detalle no solo las modalidades de su cálculo, sino también los criterios que definen a los sujetos pasivos de este impuesto. Abordaremos igualmente las diferentes exoneraciones y reducciones aplicables, las etapas de declaración y pago, y finalmente, las consecuencias derivadas del impago de este impuesto.
Una guía completa para comprender mejor y navegar en las complejidades del impuesto profesional en Marruecos.
Este impuesto se aplica por un período de un año. La base imponible de este impuesto se calcula a partir del valor de los activos a 1 de enero de cada año.
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¿Qué es el impuesto profesional en Marruecos y cómo se calcula?
En el corazón del sistema fiscal marroquí, el impuesto profesional es un tributo local que afecta a toda entidad que ejerza una actividad profesional en Marruecos. Esencial para las finanzas locales, se basa en el valor locativo de los bienes inmuebles y muebles utilizados con fines profesionales.
El cálculo de este impuesto se articula en torno a varios elementos clave: el valor locativo, que representa una estimación del valor de alquiler anual del bien inmueble o mueble, y los tipos impositivos, fijados por la ley, que varían en función de la naturaleza de la actividad y de la cifra de negocios realizada.
La complejidad del cálculo del impuesto profesional reside en su capacidad de adaptarse a las diversas situaciones de las empresas. Por ejemplo, para las nuevas estructuras, existe un período de exoneración temporal de cinco (5 años) para facilitar su instalación y desarrollo.
Por otra parte, el valor locativo puede ser revisado en caso de modificaciones significativas de la estructura o del uso de los locales profesionales.
Esta flexibilidad en el cálculo permite reflejar de manera más equitativa la carga fiscal en función de la capacidad contributiva de cada empresa.
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Impuesto profesional: ¿Quién está sujeto?
La sujeción al impuesto profesional en Marruecos abarca una amplia categoría de actores económicos.
En efecto, todo propietario, arrendatario u ocupante de locales utilizados con fines comerciales, industriales o profesionales tiene la obligación de satisfacer este impuesto. Esto incluye tanto a las empresas individuales como a las sociedades, sea cual sea su sector de actividad o su tamaño. El artículo 5 de la ley 47-06 estipula que “Toda persona física o jurídica que ejerza en Marruecos una actividad profesional debe satisfacer el impuesto profesional”. En efecto, el impuesto profesional se aplica a las personas físicas, jurídicas y a los fondos sin personalidad. En este último caso, la imposición se emite a nombre del organismo de gestión. El impuesto profesional se emite mediante rol. En efecto, la administración se encarga de determinar la base y de calcular el importe de los derechos. A continuación, envía un aviso de imposición a los contribuyentes. Aunque estén dentro del ámbito de aplicación, las empresas en fase de inicio se benefician de una exoneración temporal durante los primeros años de su existencia, con el fin de apoyar su desarrollo inicial.
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Declaración anual del impuesto profesional
Los contribuyentes deben presentar una declaración anual de sus bases imponibles. En esta declaración, los contribuyentes declaran:
- En primer lugar, los inmovilizados adquiridos durante el ejercicio transcurrido;
- En segundo lugar, los inmovilizados retirados del activo durante el ejercicio transcurrido;
- En tercer lugar, los nuevos contratos de arrendamiento financiero que hayan suscrito;
- Por último, los nuevos contratos de alquiler.
A partir de 2023, esta declaración debe realizarse por vía electrónica (teledeclaración). Se adjunta la Guía de teledeclaración del I.P..
Personas exoneradas del impuesto profesional
La ley prevé diversas exoneraciones del impuesto profesional, con el objetivo de fomentar ciertas actividades económicas y apoyar a las empresas en fase de crecimiento. La más notable es la exoneración total durante los cinco primeros años para las nuevas empresas, una medida incentivadora para estimular el emprendimiento y la inversión. Además, se conceden reducciones específicas a las empresas que operan en sectores considerados prioritarios por el Estado, como la industria, el turismo y las tecnologías de la información. La ley exonera a las siguientes personas del impuesto profesional. Las principales personas exoneradas son:
- Explotadores agrícolas (únicamente para los bienes directamente afectos a dicha explotación);
- Asociaciones de usuarios de aguas agrícolas;
- Cooperativas y sus uniones;
- Asociaciones sin ánimo de lucro;
- Establecimientos privados de enseñanza general o de formación profesional;
- OPCVM, FPCT, OPCR;
- Promotores inmobiliarios, para las actividades de realización de viviendas sociales Y campus universitarios;
- Empresas instaladas en zona franca de exportación;
- …
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Impuesto profesional: ¿Cuál es la base imponible?
El impuesto profesional se aplica sobre el valor locativo anual del conjunto de los bienes que la empresa explota (tiendas, locales comerciales, talleres, almacenes, sedes…). Estos bienes se consideran en su conjunto, dotados de todos sus medios y materiales de producción. Incluye los bienes en propiedad, en alquiler y en arrendamiento financiero.
La Administración determina el valor imponible basándose en el valor indicado en los contratos de alquiler. En su defecto, se basa en una apreciación directa (a menudo por comparación).
Cuando el bien no está alquilado, es habitual que el valor locativo se estime a un tipo del 3% de la:
- Valor bruto en balance (para los bienes en propiedad)
- Valor de adquisición (tal como figura en el contrato de adquisición) para los bienes en arrendamiento financiero.
Una excepción: las sociedades hoteleras
A título derogatorio, el valor locativo de los bienes afectos a una actividad hotelera se determina aplicando al precio de coste coeficientes reducidos. Estos coeficientes se determinan según el importe del valor locativo (VL):
- 2% si el VL < 3 millones de dirhams;
- 1,50% si el VL está entre 3 millones y 6 millones;
- 1,25% si el VL está entre 6 millones y 12 millones;
- 1% más allá de 12 millones
Estos coeficientes reducidos no son acumulables con ninguna otra reducción de este impuesto.
El límite de 50 millones de dirhams
Con el fin de limitar el importe del impuesto profesional para las grandes inversiones, la base imponible tiene un tope de:
- 100 millones de dirhams, sin IVA, para los bienes adquiridos a partir del 1 de julio de 1998
- 50 millones de dirhams, sin IVA, para los bienes adquiridos a partir del 1 de enero de 2001.
Los medios de transporte
Al determinar la base imponible, es importante excluir:
- Material de transporte;
- Canalizaciones destinadas a la aducción y distribución pública de agua potable o a la evacuación de aguas residuales;
- Líneas destinadas al transporte y distribución de electricidad y a las redes de telecomunicaciones;
- Autopistas y vías férreas.
Tipos impositivos del impuesto profesional
Cada profesión está clasificada en una de las 3 clases de imposición. El tipo del impuesto profesional se basa en estas clases de la siguiente manera:
- Clase 3 (C3) 10%
- Clase 2 (C2) 20%
- Clase 1 (C1) 30%
La Administración fiscal asigna a cada profesión una clase profesional en el momento de la creación. La clase de imposición aparece en el certificado de inscripción en el impuesto profesional. Consultar también: Externalización de servicios en Casablanca
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Sociedades recién creadas y bienes recién adquiridos
Se benefician de la exoneración total temporal toda actividad profesional recién creada, durante un período de cinco (5) años.
Para la determinación de la base imponible, no deben considerarse como renovación:
- El cambio de explotador;
- La transferencia de actividad.
La exoneración mencionada se aplica (por la misma duración) igualmente a los bienes añadidos posteriormente a la base imponible.
Liquidación del impuesto profesional
La administración establece el impuesto profesional en el lugar de situación de los locales e instalaciones profesionales imponibles.
El impuesto es exigible por el año completo en razón de los hechos existentes en el mes de enero.
Declaración anual del impuesto profesional
Los sujetos pasivos que llevan contabilidad deben presentar una declaración recapitulativa cada año. Esta declaración debe, en efecto, hacer constar para cada elemento de la base imponible:
- En primer lugar, la fecha de su adquisición, puesta en servicio o instalación,
- También, el lugar de afectación y
- Por último, el precio de coste.
Estos sujetos pasivos deben también presentar una declaración indicando todas las modificaciones de la base imponible.
En efecto, esta declaración debe suscribirse a más tardar el 31 de enero del año siguiente.
Se adjunta un extracto de la ley sobre la fiscalidad local relativo al impuesto profesional.
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Es posible obtener una reducción
En conclusión, no se descarta que el rol que recibe del impuesto profesional sea erróneo. En efecto, debe proceder a una evaluación de su valor locativo para verificar.
- En primer lugar, tome el valor bruto de los bienes en su balance,
- A continuación, reste el material rodante,
- Después, reste los bienes adquiridos en los últimos cinco años,
- Seguidamente, aplique un tipo del 3% (salvo si es un hotel),
- Añada, después, los alquileres pagados,
- Si tiene bienes en arrendamiento financiero añada un importe igual al 3% del valor indicado en el contrato,
Una vez que tenga su valor locativo, busque su clase en la tabla anterior.
Solicite una reducción en caso de que esta prueba de coherencia arroje un valor significativamente inferior al que figura en su rol.
Upsilon Consulting para asistirle:
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Consecuencias del impago del impuesto profesional
El incumplimiento de las obligaciones relativas al pago del impuesto profesional en Marruecos puede acarrear consecuencias significativas para las empresas y profesionales. En primer lugar, el retraso o la omisión de pago está sujeto a penalizaciones y recargos por demora, que pueden incrementar considerablemente la deuda fiscal. Estas penalizaciones se calculan como porcentaje del importe del impuesto debido, aumentando así progresivamente con el tiempo de retraso.
Más allá de los aspectos financieros, el impago puede tener también repercusiones jurídicas. Las empresas pueden ser objeto de acciones judiciales y, en ciertos casos, esto puede llevar a medidas coercitivas como el embargo de bienes. Es por tanto crucial que las empresas gestionen bien sus obligaciones fiscales y se ajusten a los plazos de pago. La vigilancia y una buena planificación fiscal son esenciales para evitar estas situaciones desfavorables y mantener una buena salud financiera y jurídica de la empresa.
En conclusión,
La comprensión y la gestión adecuada del impuesto profesional son esenciales para toda empresa que opere en Marruecos. Desde su declaración hasta su pago, pasando por el conocimiento de las diferentes exoneraciones y de las consecuencias en caso de incumplimiento, es crucial disponer de una experiencia fiable y actualizada. Es en esta óptica donde los servicios de Upsilon Consulting se revelan como una ventaja importante.
En Upsilon Consulting, un equipo de expertos en fiscalidad ofrece servicios a medida para acompañar a las empresas en su gestión fiscal. Ya sea para una ayuda en la declaración, consejos para optimizar la carga fiscal, o para asistencia en caso de litigios fiscales.
Upsilon Consulting pone a disposición su experiencia y su conocimiento para garantizar un cumplimiento fiscal impecable.
Al elegir nuestro equipo, las empresas se aseguran tranquilidad y una gestión fiscal optimizada, conforme a las últimas legislaciones y prácticas del mercado marroquí.
Preguntas frecuentes
¿Qué es el impuesto profesional en Marruecos y quién debe pagarlo?
El impuesto profesional es un tributo local que se aplica a todas las personas físicas y jurídicas que ejercen una actividad profesional en Marruecos. Se calcula sobre el valor locativo de los bienes utilizados con fines profesionales, como locales, terrenos, maquinaria y equipamiento.
¿Las empresas nuevas están exentas del impuesto profesional?
Sí, las empresas nuevas se benefician de una exoneración temporal del impuesto profesional durante los primeros cinco años de actividad. Esta medida tiene como objetivo favorecer la creación de empresas y el desarrollo económico. Una vez transcurrido este período, el impuesto se aplica en las condiciones ordinarias.
¿Cómo se calcula el impuesto profesional en Marruecos?
El impuesto se calcula aplicando un tipo impositivo al valor locativo anual de los activos profesionales del contribuyente, determinado a 1 de enero de cada año. Los tipos varían según la naturaleza de la actividad y la clasificación del contribuyente. Se aplica además una reducción por antigüedad de los equipos.
¿Cuáles son las consecuencias del impago del impuesto profesional?
El impago acarrea penalizaciones y recargos por demora que incrementan progresivamente la deuda fiscal. Además, puede dar lugar a acciones judiciales y medidas coercitivas como el embargo de bienes. Es fundamental respetar los plazos de declaración y pago para evitar estas situaciones.
