En resumen: La liquidación fiscal por salida definitiva de Marruecos es un certificado emitido por la DGI que acredita que el contribuyente no tiene deudas fiscales. Es obligatoria para los extranjeros y nacionales que abandonan definitivamente el territorio marroquí.
Artículo revisado por Salaheddine Yatim, experto contable diplomado y Managing Partner de Upsilon Consulting, con más de 17 años de experiencia en asesoramiento empresarial en Marruecos.
La liquidacion fiscal en Marruecos es un documento indispensable para toda persona, marroqui o extranjera, que planea abandonar definitivamente el territorio marroqui. Este documento, emitido por la Direccion General de Impuestos (DGI), certifica que el contribuyente se encuentra en situacion fiscal regular y que no tiene deudas pendientes con el Tesoro publico marroqui.
En efecto, la liquidacion fiscal por salida definitiva es necesaria para:
- En primer lugar, cerrar las cuentas bancarias en Marruecos de manera definitiva;
- En segundo lugar, realizar el despacho aduanero de sus bienes para la mudanza;
- En tercer lugar, transferir fondos al extranjero a traves de la Oficina de Cambios (Office des Changes);
- En cuarto lugar, obtener el certificado de cambio de residencia ante la policia.
Ademas, puede ser solicitado por la Administracion fiscal de su proximo pais de residencia para justificar su regularidad fiscal en su antiguo pais de domicilio.
Que es la liquidacion fiscal por salida definitiva?
La liquidacion fiscal es una certificacion oficial emitida por la administracion fiscal marroqui. Confirma que el contribuyente ha cumplido con todas sus obligaciones fiscales en Marruecos. Este documento se conoce tambien como “certificado de regularidad fiscal” o “attestacion de situacion fiscal”.
La liquidacion fiscal por salida definitiva se distingue de la liquidacion fiscal inmobiliaria (exigida en la venta de un inmueble). En el marco de una salida definitiva, la liquidacion fiscal cubre el conjunto de la situacion fiscal del contribuyente: impuesto sobre la renta, impuesto de vivienda, tasa de servicios comunales y, en su caso, tasa profesional.
Quien necesita la liquidacion fiscal?
La liquidacion fiscal por salida definitiva concierne a varias categorias de personas:
- Los extranjeros residentes en Marruecos que desean abandonar el pais de manera definitiva, ya sean asalariados, profesionales liberales o inversores;
- Los marroquies residentes en el extranjero (MRE) que tenian una residencia fiscal en Marruecos y la transfieren definitivamente;
- Los directivos de empresas extranjeras que cierran su establecimiento permanente en Marruecos;
- Los jubilados extranjeros que se beneficiaron de un regimen fiscal ventajoso en Marruecos y desean regresar a su pais de origen.
Sin la liquidacion fiscal, es practicamente imposible proceder al cierre de las cuentas bancarias o a la repatriacion de fondos al extranjero.
Base legal de la liquidacion fiscal
La liquidacion fiscal por salida definitiva tiene su fundamento juridico en el Codigo General de Impuestos (CGI) marroqui. El articulo 77 del CGI obliga a los contribuyentes que dejan de tener su domicilio fiscal en Marruecos a presentar una declaracion de sus ingresos en los 45 dias anteriores a la fecha de su salida definitiva.
Esta obligacion declarativa es un requisito previo para la obtencion de la liquidacion fiscal. La DGI verifica entonces que todas las declaraciones han sido presentadas y que todos los impuestos adeudados han sido pagados antes de emitir el certificado.
Obligaciones fiscales a liquidar antes de la salida
Antes de solicitar la liquidacion fiscal por salida definitiva, el contribuyente debe asegurarse de haber cumplido con todas sus obligaciones fiscales, en particular:
Impuesto sobre la renta (IR)
El contribuyente debe presentar una declaracion de sus ingresos que cubra el periodo del 1 de enero hasta la fecha de su salida. Esta declaracion debe incluir todos los tipos de ingresos percibidos en Marruecos: salarios, ingresos inmobiliarios, ingresos profesionales e ingresos de capitales mobiliarios.
Impuesto de vivienda y tasa de servicios comunales
Si el contribuyente es propietario o inquilino de una vivienda en Marruecos, debe asegurarse de que el impuesto de vivienda y la tasa de servicios comunales estan al dia. Estos impuestos son gestionados por la recaudacion local.
Tasa profesional
Los contribuyentes que ejercen una actividad profesional, comercial o artesanal deben liquidar la tasa profesional antes de su salida.
Procedimiento de obtencion de la liquidacion fiscal
El procedimiento de obtencion de la liquidacion fiscal por salida definitiva de Marruecos se realiza, principalmente, en dos etapas:
- Primero, a nivel del servicio de impuestos (direccion regional de la DGI)
- Despues, a nivel de la recaudacion de su barrio de residencia
Para obtener la liquidacion fiscal, primero hay que cumplimentar una solicitud de informacion segun el modelo AAP300F-16I de la Administracion fiscal marroqui.
Descargar el documento: Solicitud-informacion-liquidacion-AAP300F-16I.
Este documento debe ser firmado y legalizado por el solicitante.
Los documentos a adjuntar a esta solicitud varian segun los casos:
Contribuyentes sujetos a la declaracion anual de renta global
Se trata de los extranjeros que tienen ingresos que requieren una declaracion. En efecto, es el caso de:
- Los extranjeros que ejercen una actividad liberal;
- Los extranjeros que tienen varios tipos de ingresos durante su estancia (salarios, alquileres, dividendos, etc.).
Estos contribuyentes deben acompanar su solicitud de los siguientes documentos:
- Solicitud de liquidacion fiscal (formulario AAP300);
- Declaracion de la renta global del ejercicio en curso y, en su caso, las de los ejercicios no prescritos (Modelo ADP010);
- Copia de la tarjeta de residencia o del DNI;
- Solicitud de informacion expedida por el recaudador y/o el RAF;
- Copia del contrato de arrendamiento, en su caso.
Contribuyentes no sujetos a la declaracion anual de renta global
Se trata, en particular, de los contribuyentes que tienen UNICAMENTE UN INGRESO SALARIAL.
Estos contribuyentes deben acompanar su solicitud de los siguientes documentos:
- Los certificados de salario de los ejercicios no prescritos;
- Un certificado de finiquito (STC) expedido por el empleador;
- Copia de la tarjeta de residencia o del DNI;
- Solicitud de informacion expedida por el recaudador y/o el RAF;
- Copia del contrato de arrendamiento, en su caso.
En caso de que la solicitud sea presentada por un mandatario (despacho), es necesario un poder a nombre de la persona encargada del procedimiento.
A veces, en funcion de la situacion del asalariado, pueden solicitarse documentos adicionales. Se trata, por ejemplo, de:
- Declaracion jurada de ingresos locales y extranjeros;
- Los ultimos recibos de agua/electricidad;
- Certificado de cese de actividad;
- Certificado de no pago de indemnizacion por despido.
Plazos de obtencion de la liquidacion fiscal
El plazo de obtencion de la liquidacion fiscal por salida definitiva varia segun la complejidad del expediente y la carga de trabajo de la administracion fiscal. Como regla general, se estima entre 2 y 4 semanas despues de la presentacion de un expediente completo.
Se recomienda encarecidamente iniciar el procedimiento al menos 2 meses antes de la fecha prevista de salida definitiva, ya que verificaciones adicionales o solicitudes de documentos complementarios pueden alargar el plazo.
Obligaciones del empleador cuando un empleado extranjero se marcha
Cuando un empleado extranjero abandona definitivamente Marruecos, el empleador tiene varias obligaciones:
- Expedir los certificados de salario de los ejercicios no prescritos;
- Expedir el certificado de finiquito (STC);
- Asegurarse de que las retenciones en la fuente sobre los salarios han sido correctamente ingresadas a la DGI;
- En su caso, expedir un certificado de no pago de indemnizacion por despido.
El empleador debe cooperar plenamente con la administracion fiscal si esta solicita informaciones complementarias sobre la situacion del empleado.
Casos particulares
Jubilados extranjeros
Los jubilados extranjeros que optaron por el regimen fiscal ventajoso previsto por el CGI (reduccion del 80 % sobre las pensiones de origen extranjero) deben igualmente obtener la liquidacion fiscal antes de su salida. Su expediente es generalmente mas sencillo ya que sus ingresos estan claramente identificados.
Diplomaticos y funcionarios internacionales
Los diplomaticos acreditados en Marruecos se benefician generalmente de una inmunidad fiscal en virtud de las Convenciones de Viena. Sin embargo, si tienen ingresos imponibles en Marruecos (ingresos inmobiliarios por ejemplo), deben regularizar su situacion antes de la salida.
Estudiantes extranjeros
Los estudiantes extranjeros que no han ejercido ninguna actividad remunerada en Marruecos no necesitan generalmente una liquidacion fiscal. En cambio, si han trabajado (incluso a tiempo parcial), deben seguir el procedimiento estandar.
Consecuencias de una salida sin liquidacion fiscal
Abandonar Marruecos sin obtener la liquidacion fiscal por salida definitiva puede acarrear varias consecuencias:
- Imposibilidad de cerrar las cuentas bancarias: los bancos marroquies exigen la liquidacion fiscal para cerrar las cuentas de un no residente;
- Bloqueo de la transferencia de fondos: la Oficina de Cambios rechaza las transferencias de fondos al extranjero sin justificacion de la regularidad fiscal;
- Riesgo de regularizacion fiscal: la DGI puede iniciar procedimientos de regularizacion en ausencia de declaraciones;
- Dificultades administrativas futuras: en caso de regreso a Marruecos, el contribuyente podria encontrar complicaciones.
Que hacer despues de obtener la liquidacion fiscal?
Una vez obtenida la liquidacion fiscal, la segunda etapa consiste en solicitar y obtener el certificado de cambio de residencia. En efecto, este certificado se solicita ante el servicio de informaciones generales de la prefectura de policia.
Este tramite requiere el desplazamiento personal del interesado a los servicios de la DGSN.
Los documentos solicitados son los siguientes (a titulo indicativo):
- Original de la tarjeta de residencia;
- Liquidacion fiscal;
- Certificado de baja del consulado;
- Certificado de no abono a agua/electricidad.
Problemas frecuentes y soluciones
Varias dificultades pueden surgir durante la solicitud de la liquidacion fiscal por salida definitiva:
- Expediente incompleto: la causa mas frecuente de retraso. Asegurese de reunir todos los documentos antes de la presentacion;
- Atrasos fiscales descubiertos: si la DGI constata impuestos impagados, sera necesario liquidarlos antes de obtener la liquidacion fiscal;
- Empleador no cooperativo: si el empleador no expide los certificados necesarios, contacte con la inspeccion de trabajo;
- Prescripcion fiscal: los ejercicios no prescritos cubren generalmente los ultimos 4 anos. Verifique con su asesor fiscal.
Recurrir a un despacho de contabilidad facilita considerablemente el procedimiento y reduce los plazos. El mandatario puede actuar en nombre del contribuyente incluso despues de su salida fisica de Marruecos.
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Preguntas frecuentes
¿Es obligatorio realizar una liquidación fiscal al abandonar Marruecos definitivamente?
Sí. Todo contribuyente que abandone Marruecos de forma definitiva debe obtener una liquidación fiscal de la DGI. Este procedimiento permite regularizar la situación fiscal del contribuyente y verificar que no queden impuestos impagados antes de la salida del país.
¿Qué documentos se necesitan para la liquidación fiscal por salida definitiva?
Los documentos necesarios incluyen los certificados de salario, los certificados de retención del IR, la declaración anual de ingresos, los justificantes de pago de impuestos locales y todo documento que acredite la situación fiscal del contribuyente durante los ejercicios no prescritos.
¿Se puede realizar la liquidación fiscal después de haber abandonado Marruecos?
Sí. Es posible designar un mandatario (por ejemplo, un despacho de contabilidad) para que actúe en nombre del contribuyente ante la DGI incluso después de la salida física de Marruecos. Esto facilita considerablemente el procedimiento y reduce los plazos.
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