الجبايات بالمغرب | Upsilon Consulting

باختصار: تنبثق الجبايات بالمغرب أساساً من المدونة العامة للضرائب (CGI) والقانون 47-06 للجبايات المحلية. تشمل الضرائب الرئيسية الضريبة على الشركات (IS) والضريبة على الدخل (IR) والضريبة على القيمة المضافة (TVA) وحقوق التسجيل، إضافة إلى الضريبة المهنية ورسم الخدمات الجماعية.

تجمع الجبايات بالمغرب مجموع النصوص التي تفرض عدداً من الضرائب على المكلفين المغاربة. يمكن ذكر المصادر الرئيسية للجبايات بالمغرب:

أولاً، المدونة العامة للضرائب
ثانياً، القانون 47-06 للجبايات المحلية

علاوة على ذلك، يمكن أن تنبثق بعض القواعد الجبائية من مقررات إدارية مثل:

أولاً، المنشور 717 لإدارة الضرائب
ثم المناشير السنوية المختلفة

تعتمد الجبايات المغربية أيضاً على الاجتهاد القضائي المنبثق من الأحكام القضائية.

الجبايات بالمغرب - المدونة العامة للضرائب

المدونة العامة للضرائب هي قانون يحدد الأحكام الجبائية المطبقة بالمغرب. تعالج هذه المدونة الضرائب التالية:

أولاً، الضريبة على الشركات (IS)
ثانياً، الضريبة على الدخل (IR)
ثالثاً، الضريبة على القيمة المضافة (TVA)
وأخيراً، حقوق التسجيل (DE)

لنحلل فيما يلي كل مكون من مكونات الجبايات بالمغرب.

الضريبة على الشركات: IS

الضريبة على الشركات هي ضريبة تُطبق على نتائج المقاولات. تُطبق إلزامياً على نتائج الشركات ذات الأشكال القانونية التالية:

SARL: شركة ذات المسؤولية المحدودة (الشكل الأكثر استعمالاً عند تأسيس شركة في المغرب)
SA: شركة مساهمة

علاوة على ذلك، يمكن أن تُطبق هذه الضريبة على كيانات قانونية أخرى مثل: الجمعيات ذات الغرض الربحي والمؤسسات العمومية.

IS - الوعاء الضريبي

تُطبق IS على صافي نتيجة الكيان الذي يُفهم منه فائض منتجات سنة مالية على التكاليف.

سعر IS

تُحسب هذه الضريبة وفق جدول نسبي (وليس تصاعدي): يُطبق سعر واحد على مجموع الربح حسب الشريحة التي ينتمي إليها. يمكن أن تستفيد بعض القطاعات من إعفاء.

لمزيد من المعلومات اقرأوا: الضريبة على الشركات بالمغرب (IS)

علاوة على ذلك، تنص المدونة العامة للضرائب في بعض الحالات على ضرائب تُطبق عن طريق الاقتطاع من المنبع:

أولاً، اقتطاع من المنبع على التوزيعات؛
ثم، اقتطاع من المنبع على الفوائد المؤداة؛
وأخيراً، اقتطاع من المنبع على المنتجات الإجمالية المؤداة للخارج.

الضريبة على الدخل بالمغرب (IR)

تُطبق الضريبة على الدخل (IR) بالمغرب:

أولاً، على نتائج الشركات غير الخاضعة لـ IS. يتعلق الأمر خاصة بشركات التوصية وشركات التضامن؛
ثانياً، على مداخيل الأشخاص الذاتيين.

تُطبق IR وفق قواعد مختلفة حسب فئة المداخيل:

أولاً، المداخيل الأجرية المفروضة عليها الضريبة عن طريق الاقتطاع من المنبع بين يدي المشغلين؛
ثانياً، المداخيل والأرباح العقارية؛
ثالثاً، مداخيل وأرباح رؤوس الأموال المنقولة؛
رابعاً، المداخيل الفلاحية
وأخيراً، المداخيل المهنية

الضريبة على القيمة المضافة (TVA)

بالمغرب، تُطبق الضريبة على القيمة المضافة (TVA) على استهلاك السلع والخدمات. يجب على كل تاجر أو مصنع أو صناعي أو مقدم خدمات تطبيق TVA على مبيعاته.

رغم نطاقها الواسع، تبقى بعض العمليات خارج نطاق التطبيق:

أولاً، القطاع الفلاحي
ثم، العمليات المدنية (بدون موضوع تجاري)

السعر العادي لـ TVA هو 20%. توجد أيضاً أسعار مخفضة (7%، 10%، 14%).

مواضيع أخرى تعالجها المدونة العامة للضرائب

تعالج المدونة العامة للضرائب أيضاً ضرائب ورسوم أخرى:

أولاً، حقوق التسجيل
ثانياً، حقوق التنبر
ثالثاً، الضريبة السنوية الخاصة على السيارات
وأخيراً، مختلف المساهمات في التضامن الاجتماعي

الجبايات بالمغرب - الضرائب المحلية

بالإضافة إلى الضرائب المنصوص عليها في المدونة العامة للضرائب، يحدد القانون 47-06 حقوقاً إضافية تحصلها الجماعات المحلية:

الضريبة المهنية

الضريبة المهنية (المعروفة سابقاً بالبتانتا) هي ضريبة محلية يؤديها جميع التجار.

رسم الخدمات الجماعية

رسم الخدمات الجماعية بالمغرب هو ضريبة محلية أُحدث في 2018 ليحل محل رسم الإنارة والنظافة.

أسئلة شائعة

ما هي الضرائب الرئيسية بالمغرب؟

الضرائب الرئيسية بالمغرب هي الضريبة على الشركات (IS) والضريبة على الدخل (IR) والضريبة على القيمة المضافة (TVA) وحقوق التسجيل. تنظمها المدونة العامة للضرائب (CGI)، ويكملها القانون 47-06 بشأن الجبايات المحلية الذي ينص خاصة على الضريبة المهنية ورسم الخدمات الجماعية.

ما الفرق بين IS وIR بالمغرب؟

تُطبق الضريبة على الشركات (IS) إلزامياً على SARL وSA على أرباحها، بينما تخص الضريبة على الدخل (IR) الأشخاص الذاتيين وشركات الأشخاص (SNC، SCS). تُحسب IS على النتيجة الجبائية وفق جدول نسبي، بينما تُطبق IR وفق قواعد مختلفة حسب فئة الدخل.

ما هي أسعار TVA المطبقة بالمغرب؟

السعر العادي لـ TVA بالمغرب هو 20%. توجد أيضاً أسعار مخفضة 7% و10% و14% تُطبق على بعض المنتجات والخدمات المحددة.

ما هي مصادر القانون الجبائي المغربي؟

يرتكز القانون الجبائي المغربي أساساً على المدونة العامة للضرائب (CGI) والقانون 47-06 المتعلق بالجبايات المحلية. كما يعتمد على مقررات إدارية كالمنشور 717 والمناشير السنوية لإدارة الضرائب، وكذا الاجتهاد القضائي المنبثق من الأحكام القضائية.