باختصار: تعهيد الخدمات بالمغرب — المسمَّى الآن إسناد الخدمات — يخوّل، تحت شروط، الحق في إعفاء كلي من الضريبة على الشركات لمدة 5 سنوات، ثم في معدل مخفض قدره 20%، إضافة إلى إعفاء من TVA على التصدير بالعملة الأجنبية. وهذا الإعفاء ليس تلقائياً: فهو يستلزم نشاطاً مؤهلاً (CRM وBPO وITO وESO وKPO)، وجوهراً حقيقياً (أُجراء بالمغرب)، ورقم معاملات تصديرياً. وتؤدي إليه ثلاث سُبل: نظام التعهيد، وZAI، ووضع CFC.
التعهيد، الإسناد، ZAI: مسألة مصطلحات
تغيّرت المصطلحات لا المزايا. فقد استبدل المشرّع مصطلح «المنطقة الحرة» بـ**«منطقة التسريع الصناعي» (ZAI)، ويعوّض تدريجياً كلمة «Offshoring» بـ«إسناد الخدمات»**، لأسباب تتعلق بالامتثال الجبائي الدولي (الخروج من اللوائح الرمادية). وفي اللغة المتداولة، لا يزال يُتحدث عن شركة Offshore أو عن Nearshoring — راجع استراتيجياتنا في Nearshoring والإسناد.
يظل المغرب من أكثر الوجهات تنافسية للإسناد: القرب من أوروبا، يد عاملة ناطقة بالفرنسية ومتعددة اللغات، بنيات تحتية للاتصالات بتكلفة متحكَّم فيها، وقبل كل شيء نظام جبائي محفِّز. والخطوة الأولى للاستفادة منه هي تأسيس شركة بالمغرب — بما في ذلك عن بُعد لغير المقيم.
النظام الجبائي لتعهيد الخدمات
بموجب المادة 6 من المدونة العامة للضرائب، تستفيد شركات إسناد الخدمات من:
- إعفاء كلي من IS خلال السنوات الخمس الأولى من النشاط؛
- معدل مخفض قدره 20% بعد ذلك (معدل 35% المطبّق على الأرباح الصافية ≥ 100 مليون درهم لا ينطبق على هذا النظام)؛
- إعفاء من TVA مع الحق في الخصم على رقم المعاملات المحقَّق عبر التصدير بالعملة الأجنبية.
ينطبق هذا النظام سواء استقرّت الشركة داخل أو خارج منصة مخصصة (P2I Offshoring).
إعفاء مشروط — وليس حقاً مكتسباً تلقائياً
هذه هي النقطة التي يجهلها كثير من أصحاب المشاريع: الإعفاء ليس معمَّماً. وللاستفادة منه، يُفرَض شرطان متلازمان:
- طبيعة النشاط: يجب أن يندرج ضمن نطاق تعهيد الخدمات؛
- الفعلية (الجوهر): يجب أن تمارس الشركة نشاطها فعلياً بالمغرب وأن تشغّل فيه أُجراء. ولا تكفي مجرد علبة بريد.
تتوزع الأنشطة المؤهلة، المحددة بموجب الدورية 5/2016، على خمس شُعب:
| الشعبة | النطاق |
|---|---|
| CRM | تدبير العلاقة مع الزبون (مراكز الاتصال، الدعم) |
| BPO | إسناد مسارات الأعمال (المحاسبة، الأجور، الموارد البشرية) |
| ITO | إسناد تكنولوجيات المعلومات (التطوير، البنيات التحتية) |
| ESO | الهندسة والبحث والتطوير المُسنَدة |
| KPO | المسارات ذات القيمة «المعرفية» العالية (التحليل، الخبرة) |
التعهيد أو ZAI أو CFC: أي سبيل للإعفاء؟
تؤدي ثلاثة أنظمة متمايزة إلى نفس الآلية (إعفاء من IS لمدة 5 سنوات ثم 20%)، لكن وفق معايير مختلفة. ولا تتراكم فيما بينها: يجب اختيار الأكثر فائدة.
| النظام | معيار الأهلية | IS | TVA التصدير |
|---|---|---|---|
| إسناد الخدمات (التعهيد، المادة 6) | نشاط ضمن الشُّعب الخمس + الجوهر | 5 سنوات إعفاء ← 20% | معفى، حق الخصم |
| ZAI (المنطقة الحرة سابقاً) | استقرار مادي في منطقة مخصصة | 5 سنوات إعفاء ← 20% | نظام المنطقة |
| CFC | وضع خدمات مالية/مهنية، مقار جهوية | 5 سنوات إعفاء ← 20% | معفى، حق الخصم |
تفاصيل كل نظام واردة في دليلنا حول الإعفاءات من IS بالمغرب. ولتقدير المعدل المطبّق بعد فترة الإعفاء، استعمل حاسبة معدل IS.
TVA والاقتطاع من المنبع على الأرباح الموزَّعة
الخدمات المستعملة بالخارج (جوهر التعهيد) معفاة من TVA مع الحق في الخصم: يمكن للشركة طلب استرداد دائنية TVA لديها والشراء بالإعفاء لمدخلاتها وأصولها الاستثمارية (وفق إجراءات شكلية).
عند التوزيع، تخضع الأرباح الموزَّعة المدفوعة للشريك (المغربي أو الأجنبي) لـاقتطاع من المنبع، حُدِّد في 11,25% سنة 2026 (ثم 10% ابتداءً من 2027). وقد تُخفّضه الاتفاقيات الجبائية أكثر.
P2I Offshoring والحوافز الاجتماعية
المنصات الصناعية المندمجة (P2I Offshoring) فضاءات مخصصة لأنشطة الإسناد، قريبة من كبرى المراكز الحضرية، بشباك وحيد وعرض عقاري مرن. ويُطلب الاستقرار لدى مدبّر المنصة، بملف استثمار مرفق.
إلى جانب الجانب الجبائي، تخفّف عدة آليات من كلفة الكتلة الأجرية: تمويل ANAPEC للتكوين (إلى غاية 70%)، عقود الإدماج (إعفاء من تحملات CNSS/IR في حدود 6 000 درهم/شهر)، وبرنامج TAHFIZ (إعفاء من IR للأجر الإجمالي في حدود 10 000 درهم وتحمّل الحصة الأجرية لـCNSS، في حدود 10 أُجراء على مدى 24 شهراً).
اقرأ أيضاً
- الإعفاءات من IS بالمغرب: ZAI وCFC والشركات الناشئة
- Casablanca Finance City (CFC): الوضع والمزايا
- تأسيس شركة بالمغرب لغير المقيم
