باختصار: الاقتطاع من المنبع على الفوائد بالمغرب يُطبق بنسبة 20% للشركات الخاضعة لـ IS و30% للأشخاص الذاتيين. يشمل جميع إيرادات التوظيفات ذات الدخل الثابت وفق المادة 14 من المدونة العامة للضرائب.
ما هو الاقتطاع من المنبع على الفوائد؟
الاقتطاع من المنبع على الفوائد في المغرب مستحق على مجموع الإيرادات الثابتة لمنتجات التوظيفات.
تُحدد منتجات التوظيفات ذات الدخل الثابت الخاضعة للاقتطاع من المنبع وفقاً لأحكام المادة 14 من المدونة العامة للضرائب.
وبالفعل، تنص هذه المادة على أنه:
“منتجات التوظيفات ذات الدخل الثابت الخاضعة للاقتطاع من المنبع المنصوص عليه في المادة 4 أعلاه، هي تلك:
- المدفوعة أو الموضوعة رهن التصرف أو المقيدة في حساب الأشخاص الذاتيين أو المعنويين؛
- بعنوان الفوائد وغيرها من المنتجات المماثلة (…)”.
يُطبَّق هذا الاقتطاع من المنبع على الفوائد بشكل خاص على إيرادات:
- السندات، سندات الصندوق وغيرها من سندات الاقتراض؛
- الودائع لأجل أو تحت الطلب وودائع الاستثمار؛
- القروض والسلف سواء أكانت ممنوحة من أشخاص ذاتيين أو معنويين أو مؤسسات ائتمانية؛
- عمليات رهن السندات.
بشكل عام، كل عملية إقراض تؤدي إلى دفع فوائد أو منتجات ثابتة مماثلة تخضع لهذا الاقتطاع من المنبع.
الاقتطاع من المنبع على الفوائد في المغرب
ما هو التوظيف ذو الدخل الثابت؟
يشمل التوظيف ذو الدخل الثابت الخاضع للاقتطاع من المنبع على الفوائد كل إقراض للمال يمنحه شخص ذاتي أو معنوي لشخص آخر. ويجب أن يكون هذا القرض مصحوباً بمكافأة ثابتة متفق عليها بين الطرفين. وقد تتخذ هذه المكافأة الأشكال التالية:
- فوائد،
- جوائز،
- علاوات
- وغيرها من المنتجات والإيرادات المماثلة.
تأخذ التوظيفات ذات الدخل الثابت شكل إما سندات دين أو عمليات رهن.
هذه الإيرادات هي التي تخضع للاقتطاع من المنبع على الفوائد (أو على منتجات الدخل الثابت في المصطلح الجبائي المغربي).
ما هو سند التوظيف ذو الدخل الثابت؟
يمكن أن تتخذ سندات التوظيف ذات الدخل الثابت عدة أشكال.
1. السندات
تُعرَّف السندات بأنها أوراق مالية قابلة للتداول تُنتج فوائد. وبالفعل، يمثل السند جزءاً من قرض. وبشكل عام، تُسدد السندات على مدى طويل أو متوسط.
من جهة أخرى، يمكن أن تُصدر السندات من قبل الجماعات العمومية أو الشركات المساهمة أو البنوك.
2. سندات الصندوق
سندات الصندوق هي أيضاً أوراق اقتراض تحمل فوائد. وبالفعل، تُصدر هذه السندات من قبل شركات أو بنوك. ويمكن أن تكون اسمية أو لحاملها.
سندات الخزينة
سندات الخزينة هي أوراق اقتراض عمومية تُنتج فوائد.
سندات دين أخرى
هي سندات ممثلة لحقوق دين مُنتجة لفوائد، تُصدر حسب رغبة المُصدر. وتشمل:
- شهادات الإيداع؛
- سندات شركات التمويل؛
- أذونات الخزينة
- سندات FCPT، OPCVM
ديون رهنية أو ذات امتياز أو عادية
هي عقود قرض تُنتج فوائد. ويمكن أن يتعلق الأمر بـ:
- أولاً، ديون رهنية: عندما يكون الضمان عقاراً يملكه المقترض؛
- أو ديون ذات امتياز: عندما يتمتع المستفيد بحق سداد ذي أولوية؛
- وأخيراً، ديون عادية: عندما لا يوجد أي ضمان برهن أو امتياز.
بشكل عام، ما دام عقد القرض، سواء كان ممثلاً بسند أم لا، يُنتج فائدة، يُطبَّق الاقتطاع من المنبع على الفوائد. بمعنى آخر، شكل الاقتراض لا يهم. وبالتالي، ما دام يُنتج فائدة، فالاقتطاع من المنبع مستحق على المُصدر.
ولهذا الغرض، تخضع هذه الفوائد للضريبة المقتطعة من المنبع بعنوان IS على منتجات التوظيفات ذات الدخل الثابت.
ما هي نسبة الاقتطاع من المنبع على الفوائد؟
عندما تدفع شركة فوائد لشخص خاضع لـ IS، يجب عليها إجراء اقتطاع من المنبع على الفوائد بنسبة 20%.
وفي هذه الحالة، يجب على المستفيدين الإفصاح، عند قبض هذه المنتجات، عن:
- الاسم التجاري وعنوان المقر الاجتماعي أو المؤسسة الرئيسية؛
- رقم السجل التجاري ورقم التعريف بالضريبة على الشركات.
غير أنه، إذا لم يُفصح المستفيد عن هويته (أو إذا كان شخصاً ذاتياً)، فإن نسبة الاقتطاع تكون 30%.
من جهة أخرى، تتكون القاعدة الضريبية من الفوائد دون احتساب الضريبة على القيمة المضافة.
وأخيراً، نشير إلى أن هذا الاقتطاع من المنبع قابل للخصم من الأقساط المسبقة لـ IS وكذلك من مبلغ التسوية لدى المستفيد من الفوائد (الشخص المعنوي).
متى يجب دفع الاقتطاع من المنبع؟
يجب على المقترض دفع الاقتطاع من المنبع على الفوائد إما:
- عند دفع الفوائد؛
- عند وضع الفوائد رهن التصرف؛
- بمجرد قيدها في الحساب.
أولاً، الدفع
وهو التسليم المباشر للأموال بين يدي المستفيد نقداً.
ثانياً، الوضع رهن التصرف
يتمثل الوضع رهن التصرف في إبقاء الفوائد في متناول المستفيد، دون إمكانية التراجع. وبالتالي فإنه يُعادل، وفقاً للأحكام القانونية، دفعاً فعلياً أو أداءً.
ثالثاً، القيد في الحساب
يُقصد بـ “القيد في الحساب” القيد في:
- أولاً، الحسابات الجارية للشركاء،
- ثانياً، الحسابات البنكية الجارية للمستفيدين
- وأخيراً، الحسابات الجارية المتفق عليها كتابة بين الأطراف.
وبالتالي، فإن عملية القيد في الحسابات المذكورة أعلاه تُعادل دفعاً أو أداءً.
من يجب عليه إجراء هذا الاقتطاع من المنبع على الفوائد؟
أولاً، نشير إلى أن الطرف الدافع يجب عليه إجراء الاقتطاع من المنبع على الفوائد أياً كان المستفيد.
وبالتالي، فإن الشركات المستفيدة، سواء كان لها مقر في المغرب أم لا، خاضعة للضريبة على الشركات بعنوان مجموع الفوائد أو الإيرادات الثابتة التي تقبضها.
من جهة أخرى، يُطبَّق هذا الاقتطاع بقوة القانون على المستفيدين من القانون المغربي. كما يُخضع القانون المستفيدين الأجانب لهذا الاقتطاع عندما تمنح اتفاقية تفادي الازدواج الضريبي هذا الحق للمغرب.
ونشير أخيراً إلى أنه عندما تُطبَّق اتفاقية، فإن النسبة المطبقة هي تلك المنصوص عليها في الاتفاقية.
للاستشارة حول وضعيتكم الخاصة، اطلبوا عرض أسعار عبر الإنترنت.
أسئلة شائعة
ما هي نسبة الاقتطاع من المنبع على الفوائد في المغرب؟
نسبة الاقتطاع من المنبع على الفوائد هي 20% لفوائد القروض والسلف في الحسابات الجارية، و30% لمنتجات التوظيفات ذات الدخل الثابت. تُطبَّق هذه النسب على المبلغ الإجمالي للفوائد المدفوعة أو الموضوعة رهن تصرف المستفيد.
هل يُعتبر القيد في الحساب الجاري للشريك بمثابة دفع للاقتطاع من المنبع؟
نعم، يُعتبر قيد الفوائد في الحساب الجاري للشريك أو في الحساب البنكي الجاري واقعة مُنشئة للاقتطاع من المنبع. ويجب على الشركة إجراء ودفع الاقتطاع حتى لو لم تُصرف الفوائد فعلياً.
هل يمكن للاتفاقيات الجبائية تخفيض نسبة الاقتطاع على الفوائد في المغرب؟
يمكن لاتفاقيات تفادي الازدواج الضريبي المبرمة من قبل المغرب أن تنص فعلاً على نسب مخفضة للاقتطاع من المنبع على الفوائد، أقل من نسب القانون العام البالغة 20% أو 30%. وعندما تُطبَّق مثل هذه الاتفاقية، فإن النسبة الاتفاقية هي التي تسود، شريطة أن تمنح الاتفاقية حق الضرائب للمغرب. ويتعين على المستفيد إثبات أهليته للاستفادة من الاتفاقية للحصول على النسبة المخفضة.
المصدر: تحليل صلاح الدين يتيم، خبير محاسب — Upsilon Consulting
اقرأ أيضاً
مصاريف المهمة – الخصم الجبائي في المغرب
