En resumen: El IVA en Marruecos es un impuesto al consumo con dos tipos: 20 % (normal) y 10 % (reducido). Los antiguos tipos del 7 % y 14 % fueron suprimidos por la reforma 2024-2026. Funciona por pago fraccionado: las empresas recaudan el IVA sobre ventas y deducen el IVA sobre compras.
Artículo revisado por Salaheddine Yatim, experto contable diplomado y Managing Partner de Upsilon Consulting, con más de 17 años de experiencia en asesoramiento empresarial en Marruecos.
El Impuesto sobre el Valor Añadido en Marruecos (IVA) es un impuesto al consumo que se aplica a la compra de un bien o de un servicio. El IVA en Marruecos grava a los consumidores a medida que consumen. El IVA en Marruecos se aplica, en efecto, ad valorem al precio de compra. No se aplica a los ingresos empresariales como el I.S..
Sigue un sistema de pago fraccionado. En efecto, el Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) se percibe sobre un producto cuando se añade valor en cada etapa de la cadena de suministro.
Cada operador aplica el impuesto en las diferentes etapas de la producción hasta el punto de venta. El importe del IVA que paga el usuario corresponde al coste del producto, menos los costes de los materiales utilizados en el producto que ya han sido gravados.
Más de 160 países en el mundo utilizan el Impuesto sobre el Valor Añadido, y es en la Unión Europea donde está más extendido.
El Impuesto sobre el Valor Añadido se basa en el consumo de los contribuyentes en lugar de en sus ingresos.
El Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) en Marruecos
El IVA en Marruecos está regulado por el título III del Código General de Impuestos (versión 2026).
El artículo 87 del CGI estipula que el IVA es un impuesto sobre la cifra de negocios que se aplica:
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En primer lugar, a las operaciones de naturaleza industrial, comercial, artesanal o relativas al ejercicio de una profesión liberal, realizadas en Marruecos;
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En segundo lugar, a las operaciones de importación;
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Por último, a las operaciones previstas en el artículo 89 más adelante, efectuadas por personas distintas del Estado no empresario, actuando,
a título habitual
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u ocasional
-
cualesquiera que sean su estatuto jurídico, la forma o la naturaleza de su intervención.
El IVA ignora, por tanto, la forma jurídica o la naturaleza del operador. Se aplica a las operaciones según su naturaleza.
¿Cómo funciona este impuesto en la práctica?
Cada operador que realiza operaciones sujetas a este impuesto debe proceder a su recaudación y a su pago.
Debe presentar una declaración ya sea mensual o trimestral según el volumen de sus actividades (mensual si la cifra de negocios es superior a 1 millón de dirhams al año).
Territorialidad del Impuesto sobre el Valor Añadido
Afecta al conjunto de los bienes consumidos o utilizados en Marruecos. En efecto:
- Este impuesto no afecta a los bienes exportados;
- Los bienes adquiridos por turistas pueden ser objeto de devolución de impuestos (consultar Devolución de impuestos en Marruecos: lo que hay que saber)
¿Cuáles son las operaciones imponibles?
El artículo 89 del CGI establece la lista de las operaciones que deben soportar el IVA. Se trata de que el IVA grava:
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En primer lugar, las ventas de bienes producidos en Marruecos
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En segundo lugar, los bienes vendidos por comerciantes exportadores
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Además, las operaciones de prestaciones de servicios
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También, las operaciones de lotificación de terrenos y de promoción inmobiliaria
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Se aplica igualmente a los trabajos inmobiliarios y trabajos de toda naturaleza
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Por otra parte, ciertas actividades especiales no escapan a su ámbito:
Servicios de profesiones liberales;
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Alojamientos hoteleros;
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Restauración;
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Operaciones bancarias;
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Transporte;
-
…
De manera general, el IVA se aplica a todas las operaciones comerciales con exclusión de las operaciones civiles. Así, por ejemplo escapan al IVA las:
- Ventas de terrenos
- Explotaciones agrícolas
- Operaciones civiles (en particular la cesión de elementos inmateriales del fondo de comercio como el derecho al arrendamiento)
¿Cómo funciona el IVA en Marruecos?
El IVA en Marruecos funciona según un principio de pago fraccionado. En efecto, cada persona sujeta debe:
- Recaudar el IVA sobre las ventas que realiza
- Tiene derecho a recuperar el IVA sobre las compras que los proveedores han aplicado
El IVA debido corresponde a la diferencia entre el IVA que un operador recauda y el que tiene derecho a recuperar.
Ejemplo:
Un comerciante “A” vende un bien al precio unitario de 100 dhs. El comerciante debe aplicar un IVA del 20% sobre este bien y por lo tanto venderlo a 120 dhs IVA incluido (todos los impuestos incluidos). Los 20 dhs suplementarios se recaudan por cuenta de la Administración.
Por otra parte, si este bien se compra a 80 dhs sin IVA, el comerciante “A” pagará 96 dhs IVA incluido. El proveedor igualmente habrá recaudado (96-80= 16 dhs).
En el caso general, los 16 dhs dan derecho a deducción en nuestro comerciante.
Al final del mes (o del trimestre), el comerciante “A” deberá liquidar este IVA de la siguiente manera:
IVA debido = IVA recaudado (20) - IVA recuperable (16) = 4 dirhams. 4 dirhams deberán ser pagados a la Administración en la declaración periódica de IVA.
Como hemos precisado, se trata del caso general. En efecto, existen excepciones a esta regla. Es, por ejemplo, el caso de las exoneraciones.
Exoneración del Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA)
Ciertas operaciones están exoneradas del IVA. En efecto, las exoneraciones pueden ser:
- Con derecho a deducción
- Sin derecho a deducción
Exoneración sin derecho a deducción (artículo 91 del CGI)
Una exoneración sin derecho a deducción significa dos cosas:
- En primer lugar, el contribuyente no debe recaudar el IVA sobre la operación en cuestión
- En segundo lugar, no puede beneficiarse de la deducción del IVA que grava los insumos de dicha operación
Así, el comerciante en esta situación soporta los costes de los insumos con IVA incluido. Además, no debe añadir ningún IVA a su precio de venta.
Esta situación afecta, por ejemplo, a los bienes de primera necesidad. La lista exhaustiva de estas operaciones está prevista en el artículo 91 del CGI.
Exoneraciones con derecho a deducción (artículo 92 del CGI)
Una exoneración con derecho a deducción significa dos cosas:
- En primer lugar, el contribuyente no debe recaudar el IVA sobre la operación en cuestión
- En segundo lugar, puede beneficiarse de la deducción del IVA que grava los insumos de dicha operación. Además, en general, el contribuyente tiene derecho a un reembolso. Consultar también: El reembolso de crédito de IVA en Marruecos.
Esta situación afecta, por ejemplo, a las operaciones de exportación. La lista exhaustiva de estas operaciones está prevista en el artículo 92 del CGI.
Preguntas frecuentes
¿Cuáles son los tipos de IVA aplicables en Marruecos?
Desde 2026, Marruecos cuenta con dos tipos de IVA: el tipo normal del 20 % y el tipo reducido del 10 %. Los antiguos tipos del 14 % y 7 % han sido suprimidos por la reforma fiscal 2024-2026. El tipo del 10 % se aplica al alojamiento, restauración, operaciones bancarias, transporte urbano/por carretera, aceites alimentarios, agua y energía renovable.
¿Qué diferencia hay entre exoneración sin derecho a deducción y con derecho a deducción?
La exoneración sin derecho a deducción libera al contribuyente de recaudar IVA pero no le permite recuperar el IVA de sus compras. La exoneración con derecho a deducción, además de no recaudar IVA, permite deducir y solicitar el reembolso del IVA soportado en las compras, como en el caso de las exportaciones.
¿Cuándo debe una empresa declarar el IVA mensual o trimestralmente?
Las empresas con una cifra de negocios superior a 1.000.000 MAD deben declarar el IVA mensualmente. Las empresas con cifra de negocios igual o inferior a este umbral pueden optar por el régimen trimestral. La declaración se realiza a través del portal SIMPL antes del 20 del mes siguiente al período declarado.
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