En resumen: El impuesto sobre la renta (IR) salarial en Marruecos se calcula según un baremo progresivo que va del 0% al 37% (Art. 73 del CGI). Para un salario bruto mensual de 12.000 MAD, el IR mensual asciende a aproximadamente 1.134 MAD tras la deducción de las cotizaciones CNSS/AMO, los gastos profesionales y las cargas de familia. El empleador está obligado a efectuar la retención en la fuente cada mes y transferirla a la DGI.
Baremo del IR salarial 2026 (Art. 73 CGI)
El baremo del impuesto sobre la renta aplicable a los ingresos salariales está fijado por el artículo 73 del Código General de Impuestos (CGI). Se aplica al ingreso neto imponible anual del trabajador.
| Tramo de ingreso anual (MAD) | Tasa | Suma a deducir |
|---|---|---|
| 0 – 40.000 | 0% | — |
| 40.001 – 60.000 | 10% | 4.000 |
| 60.001 – 80.000 | 20% | 10.000 |
| 80.001 – 100.000 | 30% | 18.000 |
| 100.001 – 180.000 | 34% | 22.000 |
| Más de 180.000 | 37% | 27.400 |
La suma a deducir es un mecanismo de cálculo rápido: IR = (Ingreso neto imponible x Tasa) - Suma a deducir. Este sistema produce el mismo resultado que un cálculo tramo por tramo.
Cálculo del IR salarial paso a paso
El cálculo del IR sobre los salarios sigue un proceso de varias etapas, partiendo del salario bruto hasta llegar al impuesto neto a pagar.
Etapa 1: Determinación del salario bruto imponible (SBI)
El salario bruto imponible incluye el conjunto de remuneraciones abonadas al trabajador:
- Salario base
- Horas extraordinarias
- Primas y gratificaciones (antigüedad, rendimiento, 13.ª paga)
- Retribuciones en especie (vivienda, vehículo, valoradas a su coste real)
- Indemnizaciones diversas (excepto las exentas)
Etapa 2: Deducciones del salario bruto
Se deducen del salario bruto imponible los siguientes elementos para obtener el salario neto imponible:
- Cotizaciones CNSS (parte empleado): 4,48% con tope de 6.000 MAD/mes
- Cotizaciones AMO (parte empleado): 2,26% sin tope
- Cotizaciones CIMR (si procede): la parte del empleado es deducible
- Gastos profesionales: deducción a tanto alzado del 20% del salario bruto imponible tras la deducción de las cotizaciones CNSS/AMO, con un tope de 30.000 MAD al año (es decir, 2.500 MAD/mes)
Etapa 3: Cálculo del ingreso neto imponible
Ingreso neto imponible = SBI - Cotizaciones CNSS - Cotizaciones AMO - Gastos profesionales
Etapa 4: Aplicación del baremo
Se aplica el baremo progresivo al ingreso neto imponible anual (o mensual dividiendo los tramos entre 12) para obtener el IR bruto.
Etapa 5: Deducciones por cargas de familia
El IR bruto se reduce por las deducciones por cargas de familia:
- 600 MAD por persona a cargo y por año (es decir, 50 MAD/mes)
- Máximo 6 personas a cargo (cónyuge + 5 hijos como máximo)
- Deducción anual máxima: 2.160 MAD (es decir, 180 MAD/mes)
IR neto = IR bruto - Deducciones por cargas de familia
Ejemplo cifrado completo: salario bruto de 12.000 MAD/mes
Tomemos el caso de un trabajador casado con 2 hijos, que percibe un salario bruto mensual de 12.000 MAD.
Cálculo mensual
| Elemento | Importe (MAD) |
|---|---|
| Salario bruto mensual | 12.000,00 |
| (-) CNSS empleado (4,48% x 6.000) | 268,80 |
| (-) AMO empleado (2,26% x 12.000) | 271,20 |
| = Salario bruto tras cotizaciones | 11.460,00 |
| (-) Gastos profesionales (20% x 11.460, máx. 2.500) | 2.292,00 |
| = Salario neto imponible mensual | 9.168,00 |
Aplicación del baremo (importes mensuales)
Ingreso neto imponible anual = 9.168 x 12 = 110.016 MAD
IR bruto anual = (110.016 x 34%) - 22.000 = 15.405,44 MAD
Deducciones cargas de familia (cónyuge + 2 hijos = 3 personas): 3 x 600 = 1.800 MAD/año
IR neto anual = 15.405,44 - 1.800 = 13.605,44 MAD
IR mensual = 13.605,44 / 12 = 1.133,79 MAD
Resumen
| Elemento | Mensual (MAD) |
|---|---|
| Salario bruto | 12.000,00 |
| Cotizaciones CNSS | -268,80 |
| Cotizaciones AMO | -271,20 |
| IR retenido en la fuente | -1.133,79 |
| Salario neto a pagar | 10.326,21 |
Elementos exentos del IR (Art. 57 CGI)
Ciertos elementos de remuneración están exentos del impuesto sobre la renta:
Exenciones totales
- Asignaciones familiares abonadas por la CNSS
- Pensiones de invalidez servidas por la CNSS
- Indemnizaciones diarias por enfermedad, accidente de trabajo y maternidad (CNSS)
- Indemnización por despido dentro del límite fijado por la legislación laboral (exenta hasta 1.000.000 MAD desde la LF 2025)
- Indemnización por salida voluntaria dentro de los mismos límites
- Becas de estudios
Exenciones parciales
- Indemnizaciones de representación dentro del límite de los gastos realmente incurridos
- Prima de comida e indemnizaciones de alimentación dentro de ciertos límites
- Indemnización de transporte en las condiciones fijadas por la reglamentación
Retención en la fuente por el empleador (Art. 174 CGI)
El artículo 174 del CGI impone a todo empleador proceder a la retención en la fuente del IR sobre los salarios abonados a sus empleados. Esta retención constituye un pago anticipado del impuesto por cuenta del trabajador.
Obligaciones del empleador
- Cálculo mensual del IR para cada trabajador
- Retención del importe del IR sobre el salario neto
- Ingreso a la Dirección General de Impuestos (DGI) antes del final del mes siguiente al del pago de los salarios
- Declaración anual de tratamientos y salarios (formulario 9421) antes del 1 de marzo del año siguiente
Responsabilidad del empleador
El empleador es solidariamente responsable del pago del IR retenido en la fuente. En caso de impago, la DGI puede reclamar el impuesto directamente al empleador, más las penalidades por retraso.
Preguntas frecuentes (FAQ)
¿Cómo calcular rápidamente el IR sobre un salario mensual?
Para un cálculo rápido, divida los tramos anuales del baremo entre 12 para obtener los tramos mensuales. Luego aplique la fórmula: IR = (Ingreso neto imponible mensual x 12 x Tasa) - Suma a deducir, y divida entre 12. También puede utilizar nuestro simulador de salario neto/bruto.
¿Las primas excepcionales están sujetas al IR?
Sí, todas las primas y gratificaciones abonadas al trabajador están sujetas al IR, sean regulares o excepcionales. El empleador debe aplicar la retención en la fuente sobre estos importes añadiéndolos al salario bruto del mes de pago.
¿La indemnización por despido es imponible?
La indemnización por despido está exenta del IR dentro del límite fijado por la legislación laboral. Desde la Ley de Finanzas 2025, esta exención se aplica hasta 1.000.000 MAD. Por encima de este importe, el excedente está sujeto al IR con posibilidad de fraccionamiento en 4 años.
¿La deducción del 20% por gastos profesionales se aplica a todos los trabajadores?
Sí, la deducción a tanto alzado del 20% por gastos profesionales se aplica a todos los trabajadores del sector privado y público, con un tope de 30.000 MAD al año. Ciertas profesiones se benefician de tasas incrementadas (periodistas, mineros, etc.) previstas por el CGI.
¿Cómo declarar las cargas de familia para beneficiarse de las deducciones?
El trabajador debe facilitar a su empleador un formulario de declaración de cargas de familia mencionando al cónyuge y los hijos a cargo. El empleador aplica entonces la deducción de 600 MAD/año por persona a cargo (máximo 6 personas, es decir 3.600 MAD).
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Indemnizaciones exentas de IR en Marruecos
Este artículo ha sido redactado por el equipo de expertos contables de Upsilon Consulting, despacho inscrito en el Orden de Expertos Contables (OEC) de Marruecos.
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