باختصار: تعهيد الخدمات بالمغرب يستفيد من نظام جبائي محفز يشمل إعفاءً من IS لمدة 5 سنوات ومعدل الحق العام (20% أو 35% إذا كان الربح الصافي ≥ 100 مليون درهم) بعدها، مع إعفاء من TVA على رقم المعاملات التصديري بالعملة الأجنبية.
نقل الخدمات إلى الخارج بالمغرب: مُحيَّن وفق مقتضيات قانون المالية 2025
أصبح نقل الخدمات إلى الخارج (Offshoring) أو ما يُعرف بإسناد الخدمات للغير، استراتيجية محورية في عالم اليوم المعولم. ويتموقع المغرب، بمزاياه الفريدة، كمركز متميز لنقل الخدمات إلى الخارج. فالمغرب يوفر إطاراً ملائماً للشركات الدولية.
هذا البلد الواقع في شمال أفريقيا، بفضل سهولة وصوله إلى الأسواق الأوروبية والأفريقية، يقترح بيئة أعمال جذابة، خاصة للشركات المهتمة بـتأسيس شركة في المغرب في مجال Offshoring.
تلعب المزايا الضريبية التي يقدمها المغرب، كالإعفاءات الضريبية والمعدلات المخفضة، دوراً محورياً في هذه الجاذبية.
إضافة إلى الحوافز الضريبية، يوفر المغرب يداً عاملة مؤهلة ومتعددة اللغات، وبنيات تحتية حديثة، وبيئة تنظيمية مواتية لتطوير أنشطة إسناد الخدمات للغير.
يستعرض هذا المقال آليات ومزايا إنشاء شركة Offshoring بالمغرب، مع التركيز بشكل خاص على المزايا الضريبية الكبيرة التي يقدمها البلد. هذه المزايا، مقترنة بيد عاملة مؤهلة وموقع جغرافي استراتيجي، تجعل المغرب وجهة جذابة للشركات الساعية إلى إسناد خدماتها للغير.
—
نقل الخدمات إلى الخارج بالمغرب
يشهد قطاع نقل الخدمات إلى الخارج (Offshoring) بالمغرب نمواً ملحوظاً. فهذا القطاع يستقطب عدداً متزايداً من الشركات الأجنبية التي تسعى إلى الاستثمار في إسناد خدماتها للغير.
يقدم المغرب مزايا ضريبية جذابة للشركات التي تستثمر في قطاع نقل الخدمات إلى الخارج. فهذه الشركات تستفيد من:
- إعفاء كلي من الضريبة على الشركات خلال السنوات الخمس (5) الأولى من النشاط؛
- معدل الحق العام (20% أو 35% حسب النتيجة) عند انقضاء هذه المدة؛
- إعفاء من الضريبة على القيمة المضافة على رقم المعاملات التصديري المحقق بالعملة الأجنبية؛
هذه المزايا الضريبية، إضافة إلى المزايا الأخرى التي نقدمها في هذا المقال، تجعل وجهة المغرب مطلوبة بشكل متزايد.
في الواقع، تستقر مئات الشركات (الفرنسية بشكل خاص) سنوياً بالمغرب. والقطاعات الأكثر طلباً هي:
- مراكز الاتصال
- التطوير المعلوماتي
- وكالات الاتصال وإدارة شبكات التواصل الاجتماعي
- وسطاء التأمين
فالمغرب يتموقع فعلاً كوجهة تنافسية وجذابة لنقل الخدمات إلى الخارج.
نقل الخدمات إلى الخارج بالمغرب: المقومات
يتوفر المغرب على عدة مقومات لإسناد الخدمات للغير، أبرزها:
- أولاً، موقعه الجغرافي الاستراتيجي؛
- ثانياً، مقوماته الثقافية واللغوية؛
- ثالثاً، توفر وجودة موارده البشرية؛
- رابعاً، جودة وتنافسية تكلفة بنيته التحتية للاستقبال والاتصالات؛
- وأخيراً، التحسين المستمر لبيئة الأعمال، المتسقة بشكل متزايد مع المعايير الدولية.
غير أن أحد أبرز عوامل الجذب لشركات Offshoring يبقى النظام الضريبي التحفيزي.
—
نقل الخدمات إلى الخارج بالمغرب: النظام الضريبي
تستفيد شركات نقل الخدمات إلى الخارج بالمغرب من نظام ضريبي مميز. هذا النظام الخاص لا يزال يجذب الشركات الأجنبية للاستقرار بالمغرب.
بالفعل، وفقاً لمقتضيات المادة 6 من المدونة العامة للضرائب، تستفيد المقاولات العاملة في مجال نقل الخدمات إلى الخارج (إسناد الخدمات للغير) من:
- أولاً، إعفاء كلي من الضريبة على الشركات لمدة 5 سنوات؛
- ثانياً، معدل الحق العام بعد ذلك (20% أو 35% إذا كان الربح الصافي ≥ 100 مليون درهم)
علاوة على ذلك، تقدم الدولة مزايا كبيرة في مجال الإعفاء من الضريبة على القيمة المضافة (مع حق الخصم). إضافة إلى أنظمة خاصة في مجال إعفاء الاشتراكات الاجتماعية للأجراء بالنسبة للشركات المنشأة حديثاً.
يتناول هذا المقال نظام نقل الخدمات إلى الخارج بالمغرب، وشروط الحصول على الإعفاء، ومختلف مقومات وجهة المغرب.
ما هو نقل الخدمات إلى الخارج (إسناد الخدمات للغير)
يتشابه إسناد الخدمات للغير، المعروف أيضاً بمصطلح “Offshoring”، في كثير من النقاط مع المناولة. ففي كلتا الحالتين، تعهد شركة إلى مزود خارجي متخصص بإنجاز جزء من عملياتها. غير أن Offshoring يتميز بكونه يتضمن نقل بعض الأنشطة إلى بلد أجنبي.
تتمثل هذه العملية في نقل جزء أو كل عملية الإنتاج إلى بلد آخر، كالمغرب في هذا المثال. وتتمثل الأهداف الرئيسية في إعادة استيراد الخدمات المنتجة إلى بلد المنشأ والاستفادة من تكاليف خدمات مخفضة بفضل الشركات المستقرة في البلد المضيف.
في عام 2012، اعتُرف بالمغرب كأفضل وجهة لنقل الخدمات إلى الخارج من طرف الجمعية الأوروبية لإسناد الخدمات للغير (EOA).
ولاستقطاب المزيد من أنشطة نقل الخدمات إلى الخارج، وضع المغرب سياسات تحفيزية، خاصة في مجال:
- التكوين وتحسين التنافسية
- المنصات الصناعية المندمجة المخصصة لأنشطة Offshoring، المعروفة بـ P2I Offshoring.
التدابير الضريبية التحفيزية لنقل الخدمات إلى الخارج بالمغرب (إسناد الخدمات للغير)
الضريبة على الشركات
كما أشرنا أعلاه، تستفيد المقاولات العاملة في مجال نقل الخدمات إلى الخارج من:
- إعفاء كلي من الضريبة على الشركات لمدة 5 سنوات؛
- معدل الحق العام (20% أو 35% حسب النتيجة) بعد انقضاء فترة الإعفاء.
يستفيد من هذا التدبير الشركات العاملة داخل أو خارج المناطق المخصصة P2I. وتتعلق شروط الاستفادة من هذا الإعفاء بـ:
- أولاً، طبيعة النشاط؛
- ثانياً، فعلية ممارسة هذا النشاط (يجب أن تمارس المقاولة نشاطاً فعلياً بالمغرب وأن يكون لديها أجراء).
مثال: مركز لعلاقات العملاء يخدم الخارج بمشغلي هاتف بالمغرب، مركز تطوير معلوماتي…
الأنشطة المؤهلة للنظام الضريبي الخاص هي المقاولات العاملة في أنشطة Offshoring.
تتوزع هذه الأنشطة، بموجب الدورية 5/2016، على خمس شعب:
- CRM (Customer Relationship Management): إدارة علاقات العملاء
- BPO (Business Process Outsourcing): إسناد العمليات التجارية للغير
- ITO (Information Technology Outsourcing): إسناد العمليات المتعلقة بتكنولوجيا المعلومات للغير
- ESO (Engineering Service Outsourcing): إسناد خدمات الهندسة والبحث والتطوير للغير
- KPO (Knowledge Process Outsourcing): إسناد العمليات التجارية الاستراتيجية ذات المحتوى المعرفي والتي تتطلب خبرة ومعارف متخصصة للغير
للتذكير: الضريبة على الشركات (IS) بالمغرب هي ضريبة تُطبق على الأرباح المحققة من طرف الشركات. وتسري بشكل خاص على SARL و SA. وهي ضريبة تقوم على أساس تصريحي.
تستند الضريبة على الشركات إلى الربح الجبائي الذي يمثل الفرق بين المنتجات (الإيرادات) والتكاليف القابلة للخصم (التكاليف المرتبطة بالاستغلال).
الضريبة على القيمة المضافة
بالمغرب، الضريبة على القيمة المضافة هي ضريبة غير مباشرة نسبية تُطبق على جميع مبيعات السلع والخدمات.
غير أنه بالنسبة لخدمات الخدمات المستخدمة في الخارج (خاصة نقل الخدمات إلى الخارج)، لا تُطبق هذه الضريبة. فهي تستفيد من إعفاء مع حق الخصم على الضريبة على القيمة المضافة المتحملة على المشتريات.
يمكن للشركات العاملة في قطاع إسناد الخدمات للغير الاستفادة من استرداد رصيد الضريبة على القيمة المضافة.
بشكل عام، عندما تكون شركة معفاة مع حق الخصم، يحق لها طلب استرداد رصيد الضريبة على القيمة المضافة. ويجب إيداع ملف استرداد يتضمن، على وجه الخصوص، مبررات رقم المعاملات المعفى ومبررات الضريبة المؤداة للموردين.
علاوة على ذلك، يحق للشركات المنشأة حديثاً طلب اقتناء سلع الاستثمار الخاصة بها معفاة من الضريبة على القيمة المضافة. ويخضع هذا الطلب لبعض الإجراءات الشكلية.
كما يمكن للمصدرين والشركات العاملة في إسناد الخدمات للغير (Offshoring) طلب الشراء معفاة من الضريبة لمستلزمات أنشطتها (بشرط استيفاء الإجراءات الشكلية).
الضريبة على أرباح الأسهم الموزعة
عندما توزع الشركة المستقرة بالمغرب أرباح أسهم على شريك مغربي أو أجنبي، تخضع لاقتطاع من المنبع.
اقرأ: معدلات الاقتطاع من المنبع على أرباح الأسهم
غير أن مقتضيات الاتفاقيات الضريبية تُطبق ويمكن أن تؤدي إلى تخفيض هذا المعدل.
حافظ قانون المالية 2025 على التخفيض التدريجي لهذا المعدل. فمعدل الاقتطاع من المنبع سيُخفض إلى 10%. وسيُطبق هذا التخفيض بشكل تدريجي وسيصبح معدل 10% سارياً ابتداءً من 2026.
—
المنصات الصناعية والخدماتية المندمجة لنقل الخدمات إلى الخارج
المنصة الصناعية المندمجة لنقل الخدمات إلى الخارج (P2I Offshoring) هي فضاء مخصص يتميز بالخصائص التالية:
-
أولاً، مخصصة حصرياً لأنشطة نقل الخدمات إلى الخارج؛
-
ثانياً، تقع بالقرب من المراكز الحضرية الكبرى؛
-
ثالثاً، تتضمن عرضاً عقارياً مرناً ومتنوعاً؛
-
رابعاً، توفر شباكاً وحيداً إدارياً؛
-
وأخيراً، تتوفر على مجموعة كاملة من خدمات المواكبة والبنيات التحتية:
وفق أفضل المعايير الدولية
-
بتكلفة تنافسية، تلبي احتياجات المستثمرين وموظفيهم.
يجب إيداع طلبات الاستقرار في P2I Offshoring لدى مسيري P2I Offshoring. ويجب أن يكون الطلب مصحوباً بملف كامل يتعلق ببرنامج الاستثمار المتوقع.
المقاولات المؤهلة للاستقرار في P2I هي المقاولات العاملة في أنشطة Offshoring (المحددة أعلاه).
—
حوافز أخرى في مجال الضرائب والاشتراكات الاجتماعية
يمكن للشركات التي تستقر بالمغرب الاستفادة من عدة مزايا ضريبية واجتماعية، أبرزها:
برنامج التكوين
وضعت الوكالة الوطنية لإنعاش التشغيل والكفاءات ANAPEC برنامجاً لتمويل التكوين. فيمكن للمقاولات إعداد برنامج تكوين متعدد الأبعاد والاستفادة من تمويل جزئي (يمكن أن يصل إلى 70%).
آلية المساعدة على التكوين
تستفيد المقاولات المستقرة في P2I Offshoring من مساهمة في تكاليف التكوين عند التوظيف والتكوين المستمر لكل موظف جديد لمدة 3 سنوات.
عقد الإدماج
يتضمن عقد التدريب من أجل الإدماج التدابير التحفيزية التالية:
- إعفاء في حدود 6000 درهم شهرياً من اشتراكات CNSS ورسم التكوين المهني والضريبة على الدخل لمدة تدريب أقصاها أربعة وعشرون شهراً غير قابلة للتجديد.
- تحمّل الدولة، لفائدة المتدربين، للاشتراكات المشغّلية والأجرية المستحقة لـ CNSS بعنوان التأمين الإجباري الأساسي عن المرض.
- تحمّل الدولة، لمدة 12 شهراً، للحصة المشغّلية من التغطية الاجتماعية ورسم التكوين المهني في حالة توظيف المستفيدين من عقود الإدماج بعقد شغل وفق القانون العام.
عقد الاندماج المهني
ينص عقد الاندماج المهني على منح علاوة قدرها 25,000 درهم للمقاولات التي توظف حاملي الشهادات الجامعية بعقد غير محدد المدة. ويجب أن يتم التوظيف في أعقاب فترة تدريب إدماجي تتراوح بين 6 و9 أشهر في إطار آلية عقود الإدماج.
برنامج “تحفيز”
يمنح برنامج “تحفيز” في حدود 10 (عشرة) أجراء ولمدة 24 شهراً المزايا التالية:
-
أولاً، الإعفاء من الضريبة على الدخل للأجر الشهري الإجمالي المحدد في 10,000 درهم
-
ثانياً، تحمّل الدولة للحصة المشغّلية بعنوان:
الاشتراك المستحق لـ CNSS
-
رسم التكوين المهني.
لمزيد من المعلومات، احجزوا موعداً مع أحد خبرائنا بالنقر على اتصلوا بنا.
—
أسئلة شائعة
ما أنواع خدمات Offshoring بالمغرب؟
الخدمات المعلوماتية، وإدارة العمليات التجارية (BPO)، ودعم العملاء، وخدمات تطوير البرمجيات هي الخدمات التي تُسند الشركات الأوروبية بشكل متكرر إلى المغرب.
ما مزايا إسناد الخدمات للغير بالمغرب؟
إضافة إلى المزايا الضريبية، يوفر إسناد الخدمات للغير بالمغرب تكلفة يد عاملة تنافسية، ويداً عاملة مؤهلة ومتعددة اللغات، وبنية تحتية حديثة للاتصالات.
كيف يتم اختيار شريك لإسناد الخدمات للغير بالمغرب؟
من الضروري تقييم الخبرة القطاعية لمقدم الخدمة، ومتانته المالية ومراجع عملائه. تحققوا أيضاً من امتثاله للتنظيمات المغربية، خاصة في المجال الاجتماعي والضريبي، وكذا جودة بنيته التحتية التكنولوجية. ويجب أن يوفر الشريك المثالي أيضاً يداً عاملة مؤهلة ومتعددة اللغات، وأن يكون قادراً على مواكبتكم في تحسين آليات التحفيز كعقود الإدماج أو برنامج تحفيز.
المصدر: تحليل صلاح الدين يتيم، خبير محاسب — Upsilon Consulting
ما معدل IS لشركة الأوفشورينغ بعد الإعفاء لمدة 5 سنوات؟ اكتشفوا الإجابة فوراً عبر حاسبتنا التفاعلية لمعدل IS — النظام العادي والمخفض ونظام الأوفشورينغ.
اقرأ أيضاً
إنشاء شركة بالمغرب - الإجراءات القانونية والتكاليف
الضريبة على الشركات بالمغرب (IS)
