باختصار: أدى إصلاح الضريبة على القيمة المضافة (TVA) بالمغرب، الذي انطلق بموجب قانون المالية 2024 واكتمل سنة 2026، إلى تحول النظام الضريبي المغربي من 4 أسعار (7%، 10%، 14%، 20%) إلى سعرين: 20% (عادي) و10% (مخفض). وتم إعادة تصنيف العديد من المواد الأساسية ضمن الإعفاء. اطلع على دليلنا الشامل حول الضريبة على القيمة المضافة بالمغرب أو استخدم أداة تأهيل TVA لتحديد النظام المطبق على عمليتك في بضع نقرات.
—
السياق: لماذا إصلاح الضريبة على القيمة المضافة بالمغرب؟
قبل سنة 2024، كان نظام الضريبة على القيمة المضافة المغربي يعاني من عدة قيود هيكلية. فتواجد أربعة أسعار (7%، 10%، 14% و20%) كان يولّد تعقيداً إدارياً كبيراً وتشوهات اقتصادية. كما كانت ظاهرة “الأثر الحاجز” (butoir) — وهي الحالة التي تراكم فيها المقاولة رصيداً من TVA لا يمكنها خصمه ولا استرداده — تُلحق الضرر بالعديد من القطاعات.
يسعى الإصلاح، الذي أُدخل بموجب قانون المالية 2024 (المذكرة الدورية رقم 735)، إلى تحقيق ثلاثة أهداف أساسية:
-
الهدف الاجتماعي: إعفاء المواد ذات الضرورة القصوى (الأدوية، اللوازم المدرسية، المواد الغذائية الأساسية) لتخفيف تكاليف المعيشة، لا سيما بالنسبة للأسر الأكثر هشاشة.
-
الحياد الاقتصادي: تقليص الأثر الحاجز عبر التقريب بين أسعار المدخلات والمخرجات. فالتقارب نحو سعرين يُمكّن المقاولات من استرداد TVA المؤداة في المدخلات بسهولة أكبر.
-
العدالة الضريبية: إدماج الدوائر غير المهيكلة عبر آليات التصفية الذاتية والاقتطاع من المنبع على TVA، مما يعزز الوعاء الضريبي.
—
من 4 أسعار إلى سعرين: الرؤية الشاملة
يُلخص الجدول أدناه التحول في جدول أسعار TVA بين 2023 و2026:
| الوضع قبل 2024 | الوضع في 2026 |
|---|---|
| 20% — السعر العادي | 20% — السعر العادي (بدون تغيير) |
| 14% — السعر الوسيط | ملغى — المنتجات أُعيد تصنيفها عند 10% أو 20% |
| 10% — السعر المخفض | 10% — السعر المخفض الوحيد (موسع) |
| 7% — السعر المخفض جداً | ملغى — المنتجات أُعيد تصنيفها عند 10% أو ضمن الإعفاء |
في 2026، لا تنص المدونة العامة للضرائب إلا على سعرين: السعر العادي 20% (المادة 99-أ) والسعر المخفض 10% (المادة 99-ب)، وينقسم هذا الأخير إلى 10% مع حق الخصم و10% بدون حق الخصم.
—
الجدول الزمني التدريجي 2024-2026
تم تنفيذ الإصلاح بشكل تدريجي على مدى ثلاث سنوات مالية، بهدف تخفيف الأثر على المقاولات والمستهلكين.
2024 — قانون المالية 2024 (م.د. 735): الانطلاقة
شهدت سنة 2024 الإلغاء الفوري للسعر القديم 7% وبداية المرحلة الانتقالية للسعر القديم 14%:
- المنتجات الصيدلانية (الأدوية): الانتقال من سعر 7% إلى الإعفاء مع حق الخصم (المادة 92 من المدونة العامة للضرائب)، ابتداءً من 01/01/2024.
- اللوازم المدرسية: الانتقال من سعر 7% إلى الإعفاء بدون حق الخصم (المادة 91).
- معلبات السردين، مسحوق الحليب، صابون المنزل: نفس إعادة التصنيف نحو الإعفاء بدون حق الخصم (المادة 91).
- السكر المكرر: بداية الانتقال التدريجي — من 7% إلى 8% في 2024.
- ماء التوزيع العمومي: الانتقال من 7% إلى 10%.
- السيارة الاقتصادية: الانتقال من 7% إلى 10%.
- النقل الحضري والطرقي: بداية الانتقال — من 14% إلى 13% في 2024.
- النقل غير الحضري/الطرقي: بداية الانتقال — من 14% إلى 16% في 2024.
- الطاقة الكهربائية المتجددة: بداية الانتقال — من 14% إلى 12% في 2024.
- الألواح الكهروشمسية وسخانات المياه الشمسية: الانتقال من 14% إلى 10%.
- الزبدة (باستثناء الحرفية): الانتقال من 14% إلى الإعفاء بدون حق الخصم (المادة 91).
2025 — قانون المالية 2025 (م.د. 736): مواصلة التقارب
- النقل الحضري والطرقي: مواصلة الانخفاض — الانتقال إلى 12%.
- النقل غير الحضري/الطرقي: مواصلة الارتفاع — الانتقال إلى 18%.
- السكر المكرر: الانتقال إلى 9%.
- الطاقة الكهربائية المتجددة: اكتمال التقارب — الانتقال إلى 10%.
- وسطاء ووكلاء التأمين: الانتقال من 14% إلى 12% (10% بدون حق الخصم كهدف).
- الخميرة الجافة (الخبز): الانتقال من الإعفاء بدون حق الخصم إلى السعر العادي 20%.
2026 — قانون المالية 2026 (م.د. 737): اكتمال الإصلاح
- النقل الحضري والطرقي للمسافرين والبضائع: بلوغ السعر المستهدف 10% (المادة 99-ب-1°).
- النقل غير الحضري/الطرقي: بلوغ السعر العادي 20% (المادة 99-أ).
- السكر المكرر: بلوغ السعر المستهدف 10%.
- وسطاء ووكلاء التأمين: بلوغ السعر المستهدف 10% بدون حق الخصم (المادة 99-ب-2°).
- العجائن الغذائية المصنوعة من القمح اللين (العادي): الانتقال إلى الإعفاء بدون حق الخصم (المادة 91-I-أ-1°).
- العجائن الغذائية الأخرى: التأكيد على سعر 10% (المادة 99-ب-1°).
- المواد المخصبة: الانتقال إلى الإعفاء مع حق الخصم (المادة 92).
للتحقق من النظام المطبق على منتج أو خدمة معينة في 2026، استخدم أداة تأهيل TVA.
—
جدول تلخيصي لإعادة التصنيفات
يُلخص الجدول أدناه مجموع المنتجات والعمليات التي تغير نظامها الضريبي على القيمة المضافة بين 2024 و2026:
| المنتج / العملية | السعر القديم | النظام الجديد 2026 | المصدر |
|---|---|---|---|
| المنتجات الصيدلانية (الأدوية) | 7% | إعفاء م.ح.خ (المادة 92) | م.د. 735 |
| اللوازم المدرسية | 7% | إعفاء ب.ح.خ (المادة 91) | م.د. 735 |
| معلبات السردين | 7% | إعفاء ب.ح.خ (المادة 91) | م.د. 735 |
| مسحوق الحليب | 7% | إعفاء ب.ح.خ (المادة 91) | م.د. 735 |
| صابون المنزل | 7% | إعفاء ب.ح.خ (المادة 91) | م.د. 735 |
| الزبدة (باستثناء الحرفية) | 14% | إعفاء ب.ح.خ (المادة 91) | م.د. 735 |
| عجائن القمح العادي | 7% | إعفاء ب.ح.خ (المادة 91) | م.د. 737 |
| المواد المخصبة | — | إعفاء م.ح.خ (المادة 92) | م.د. 737 |
| السكر المكرر | 7% | 10% (انتقال 8%←9%←10%) | م.د. 735 |
| ماء التوزيع العمومي | 7% | 10% | م.د. 735 |
| السيارة الاقتصادية | 7% | 10% | م.د. 735 |
| العجائن الغذائية (ما عدا القمح العادي) | 7% | 10% | م.د. 737 |
| الألواح الكهروشمسية | 14% | 10% | م.د. 735 |
| الطاقة الكهربائية المتجددة | 14% | 10% (انتقال 12%←10%) | م.د. 735 |
| وسطاء/وكلاء التأمين | 14% | 10% ب.ح.خ (انتقال 12%←10%) | م.د. 735 |
| النقل الحضري والطرقي | 14% | 10% (انتقال 13%←12%←10%) | م.د. 735 |
| النقل غير الحضري/الطرقي | 14% | 20% (انتقال 16%←18%←20%) | م.د. 735 |
| الخميرة الجافة (الخبز) | إعفاء ب.ح.خ | 20% | م.د. 736 |
م.ح.خ = مع حق الخصم | ب.ح.خ = بدون حق الخصم
—
التأثيرات على المقاولات
يستلزم إصلاح الضريبة على القيمة المضافة تعديلات عملية بالنسبة للمقاولات المغربية. وفيما يلي أهم النقاط التي يجب مراعاتها:
تحديث الفوترة
يجب على المقاولات التأكد حتماً من أن أنظمة فوترتها تعكس الأسعار الجديدة السارية. فتطبيق سعر قديم (7% أو 14%) على فاتورة صادرة في 2026 يشكل مخالفة قابلة للرصد أثناء المراقبة الضريبية. ويجب ضبط برامج التدبير وآلات تسجيل النقد على السعرين 20% و10% فقط. كما تعزز القواعد الجديدة للفوترة الإلكترونية هذا المتطلب.
تكييف تصريحات TVA
يجب أن تعكس تصريحات TVA المودعة عبر بوابة SIMPL TVA الأسعار المحدّثة. وبالنسبة للمقاولات التي لديها عمليات ممتدة على عدة سنوات مالية (تسليمات جارية، عقود متعددة السنوات)، يتعين التمييز بين الواقعة المنشئة: فالضريبة على القيمة المضافة تستحق بالسعر الساري في تاريخ الواقعة المنشئة، وليس في تاريخ الفوترة.
تدبير رصيد TVA الانتقالي
قد يكون الإصلاح قد ولّد حالات رصيد TVA انتقالي، لا سيما بالنسبة للمقاولات التي كان مورّدوها يطبقون أسعاراً أعلى في المدخلات. وهذه الأرصدة قابلة للترحيل ويمكن، في بعض الحالات، أن تكون موضوع طلب استرداد رصيد TVA.
التأثير على نسبة الخصم (prorata)
بالنسبة للمقاولات التي تنجز عمليات مختلطة (خاضعة ومعفاة)، فإن إعادة تصنيف بعض المنتجات ضمن الإعفاء قد يُغيّر نسبة خصم TVA. ويُنصح بإعادة حساب النسبة المؤقتة في بداية كل سنة مالية وإجراء التسوية السنوية وفقاً لأحكام المدونة العامة للضرائب.
المواكبة من طرف خبير محاسب
يستلزم الانتقال الضريبي تحليلاً خاصاً لكل حالة. تواكب Upsilon Consulting المقاولات في مطابقة فوترتها ومراجعة تصريحاتها وتحسين رصيد TVA الخاص بها. احجز موعداً لمناقشة وضعيتك.
—
النصوص المرجعية: المدونة العامة للضرائب 2026 (PDF) — المذكرة الدورية رقم 717 — TVA (المجلد 2) — المذكرة الدورية رقم 735 (ق.م. 2024) — المذكرة الدورية رقم 737 (ق.م. 2026)
— أدوات
تأهيل TVA المغرب 2026 — أداة مجانية: حدد في بضع نقرات ما إذا كانت عمليتك خارج نطاق التطبيق، معفاة أو خاضعة للضريبة، وبأي سعر. مطابقة للمدونة العامة للضرائب 2026.
—
الأسئلة الشائعة
ما هي أسعار TVA المعمول بها في المغرب سنة 2026؟
منذ فاتح يناير 2026، يطبق المغرب سعرين فقط للضريبة على القيمة المضافة: السعر العادي 20% والسعر المخفض 10%. وقد تم إلغاء السعرين القديمين 7% و14% في إطار الإصلاح الذي انطلق بقانون المالية 2024 واكتمل بقانون المالية 2026. وينقسم سعر 10% إلى فئتين: 10% مع حق الخصم (الإيواء، المطاعم، البنوك، النقل الحضري/الطرقي، المواد الغذائية، الطاقة المتجددة) و10% بدون حق الخصم (وسطاء ووكلاء التأمين).
ما هي المنتجات التي انتقلت من 7% إلى الإعفاء؟
انتقلت المنتجات الصيدلانية (الأدوية) إلى الإعفاء مع حق الخصم (المادة 92 من المدونة العامة للضرائب) منذ 01/01/2024. أما اللوازم المدرسية، معلبات السردين، مسحوق الحليب وصابون المنزل فقد انتقلت إلى الإعفاء بدون حق الخصم (المادة 91). والتحقت العجائن الغذائية المصنوعة من القمح اللين (العادي) بالإعفاء بدون حق الخصم سنة 2026 (م.د. 737).
هل لا يزال النقل خاضعاً لسعر 14%؟
لا. تم إلغاء السعر القديم 14%. في 2026، يخضع النقل الحضري والطرقي للمسافرين والبضائع لسعر 10% (بعد انتقال تدريجي: 13% في 2024، 12% في 2025، 10% في 2026). أما النقل غير الحضري/الطرقي فقد انتقل إلى السعر العادي 20% (انتقال: 16% في 2024، 18% في 2025، 20% في 2026).
كيفية تدبير المرحلة الانتقالية في تصريحات TVA؟
بالنسبة للعمليات الممتدة على عدة سنوات مالية، فالسعر المطبق هو الساري في تاريخ الواقعة المنشئة للضريبة على القيمة المضافة. وأرصدة TVA المتراكمة خلال الفترة الانتقالية قابلة للترحيل على التصريحات اللاحقة. وفي حالة رصيد TVA هيكلي مرتبط بتغيير الأسعار، يمكن إيداع طلب استرداد لدى الإدارة الضريبية. ويُنصح بشدة بتوثيق العمليات الانتقالية بدقة لتسهيل أي مراقبة لاحقة.
— اقرأ أيضاً
