En resumen: Las sociedades de offshoring en Marruecos se benefician de una exención total del Impuesto de Sociedades durante 5 años, seguida del tipo de derecho común (20 % o 35 % si el beneficio neto ≥ 100 M MAD), así como de una exención del IVA sobre la cifra de negocios de exportación en divisas, conforme al artículo 6 del CGI.
Offshoring de servicios en Marruecos: actualizado con las disposiciones de la ley de finanzas 2026
El offshoring de servicios, o externalización de servicios, se ha convertido en una estrategia clave en el mundo globalizado de hoy. Marruecos, con sus ventajas únicas, se posiciona como un centro privilegiado para el offshoring de servicios. En efecto, Marruecos ofrece un marco favorable a las empresas internacionales.
Este país del norte de África, con su fácil acceso a los mercados europeos y africanos, propone un entorno de negocios atractivo, en particular para las empresas interesadas en la creación de sociedades offshore. El estatuto Casablanca Finance City (CFC) ofrece además un marco complementario para las actividades de servicios orientadas hacia África.
Las ventajas fiscales ofrecidas por Marruecos, tales como exenciones de impuestos y tipos reducidos, desempeñan un papel clave en esta atractividad.
Además de los incentivos fiscales, Marruecos ofrece una mano de obra cualificada y multilingüe, infraestructuras modernas y un entorno normativo propicio al desarrollo de las actividades de externalización de servicios.
Salaheddine Yatim, Expert-Comptable y Managing Partner de Upsilon Consulting, acompaña cada año a decenas de empresas internacionales en su instalación en Marruecos, garantizando el cumplimiento fiscal y la optimización de las ventajas del régimen de offshoring.
Este artículo explora los mecanismos y los beneficios de la creación de una sociedad offshore en Marruecos, poniendo un acento particular en las ventajas fiscales significativas ofrecidas por el país. Estas ventajas, combinadas con una mano de obra cualificada y una situación geográfica estratégica, hacen de Marruecos un destino atractivo para las sociedades que buscan externalizar sus servicios.
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Externalización de servicios en Marruecos
El sector de offshoring de servicios en Marruecos conoce un auge importante. En efecto, este sector atrae cada vez a más sociedades extranjeras que buscan invertir en la externalización de sus servicios.
Marruecos ofrece ventajas fiscales atractivas para las sociedades que invierten en el sector del offshoring de servicios. En efecto, estas sociedades se benefician de:
- Una exención del Impuesto de Sociedades durante los cinco (5) primeros años de actividad;
- El tipo de derecho común (20 % o 35 % según el resultado) a la expiración de este plazo;
- Una exención del IVA sobre la cifra de negocios de exportación realizada en divisas;
Estas ventajas fiscales, además de las otras ventajas que presentamos en este artículo, hacen que el destino Marruecos sea cada vez más valorado.
En efecto, cada año cientos de sociedades (especialmente francesas) se instalan en Marruecos. Los sectores más valorados son:
- Centros de llamadas
- Desarrollo informático
- Agencias de comunicación y gestión de redes sociales
- Corredores de seguros
En efecto, Marruecos se posiciona como un destino competitivo y atractivo del offshoring de servicios.
Externalización de servicios en Marruecos: las fortalezas
Marruecos presenta varias ventajas para la externalización de servicios, especialmente:
- En primer lugar, su situación geográfica estratégica;
- En segundo lugar, sus fortalezas culturales y lingüísticas;
- En tercer lugar, la disponibilidad y la calidad de sus recursos humanos;
- En cuarto lugar, la calidad y el coste competitivo de su infraestructura de acogida y de telecomunicaciones;
- Finalmente, la mejora continua del entorno de negocios, cada vez más armonizado con los estándares internacionales de la OCDE y las normas IFRS.
No obstante, una de las principales fortalezas de atracción para las sociedades de offshoring sigue siendo el régimen fiscal incentivador.
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Externalización de servicios en Marruecos: régimen fiscal
Las sociedades de offshoring de servicios en Marruecos se benefician de un régimen fiscal ventajoso. Este régimen especial no deja de seducir a las empresas extranjeras para instalarse en Marruecos.
En efecto, según las disposiciones del artículo 6 del Código General de Impuestos, las empresas que intervienen en el ámbito del offshoring de servicios (externalización de servicios) se benefician de:
- En primer lugar, una exención total del Impuesto de Sociedades durante 5 años;
- En segundo lugar, el tipo de derecho común más allá (20 % o 35 % si el beneficio neto ≥ 100 M MAD)
Además, el Estado ofrece ventajas considerables en materia de exención de IVA (con derecho a deducción). Asimismo, regímenes especiales en materia de exención de cargas sociales para los empleados de las sociedades recién instaladas.
Este artículo trata del régimen del offshoring de servicios en Marruecos, de las condiciones para obtener la exención y de las diversas fortalezas del destino Marruecos.
¿Qué es la externalización de servicios (offshoring)?
La externalización, también conocida con el término “offshoring”, comparte numerosas similitudes con la subcontratación. En ambos casos, una empresa confía a un proveedor externo especializado la tarea de llevar a cabo una parte de sus operaciones. Sin embargo, el offshoring se distingue por el hecho de que implica el desplazamiento de ciertas actividades hacia un país extranjero.
Este proceso consiste en deslocalizar una parte o el conjunto del proceso de producción hacia otro país, como Marruecos en este ejemplo. Los objetivos principales son reimportar los servicios producidos hacia el país de origen y aprovechar costes de servicios reducidos gracias a las empresas establecidas en el país anfitrión.
En 2012, Marruecos fue reconocido como el destino más favorable para el offshoring por la European Outsourcing Association (EOA).
Para atraer más actividades de offshoring de servicios, Marruecos ha puesto en marcha políticas incentivadoras, especialmente en términos de:
- Formación y mejora de la competitividad
- Plataformas industriales integradas especialmente concebidas para las actividades de offshoring, conocidas con el nombre de P2I Offshoring.
Medidas fiscales incentivadoras para la externalización de servicios en Marruecos
Impuesto de Sociedades
Como hemos señalado anteriormente, las empresas que intervienen en el ámbito del offshoring de servicios se benefician de:
- Una exención total del Impuesto de Sociedades durante una duración de 5 años;
- El tipo de derecho común (20 % o 35 % según el resultado) más allá del período de exención.
Esta medida beneficia tanto a las sociedades que ejercen en el interior como en el exterior de las zonas dedicadas P2I. Las condiciones para beneficiarse de esta exención están relacionadas con:
- En primer lugar, la naturaleza de la actividad;
- En segundo lugar, la efectividad de la misma (la empresa debe ejercer realmente una actividad en Marruecos y tener empleados allí).
Ejemplo: Un centro de relaciones con clientes que sirve al extranjero con teleoperadores en Marruecos, un centro de desarrollo informático,…
Las actividades elegibles al régimen fiscal específico son las empresas que operan en las actividades del offshoring.
Estas actividades se descomponen, en virtud de la circular 5/2016, en cinco ramas:
- CRM (Customer Relationship Management): Gestión de la relación con el cliente
- BPO (Business Process Outsourcing): Externalización de los procesos de negocio
- ITO (Information Technology Outsourcing): Externalización de los procesos relacionados con las tecnologías de la información
- ESO (Engineering Service Outsourcing o externalización de los servicios de ingeniería): Externalización de actividades de ingeniería y de I+D.
- KPO (Knowledge Process Outsourcing o externalización de los procesos de negocio estratégicos): Externalización de actividades estratégicas con un contenido de “conocimiento” y exigentes en experiencia y conocimientos específicos.
Recordatorio: El Impuesto de Sociedades (IS) en Marruecos es un impuesto que se aplica sobre los beneficios realizados por las sociedades. Se aplica especialmente a las SRL y SA. Se trata de un impuesto establecido sobre una base declarativa.
El Impuesto de Sociedades se basa en el beneficio fiscal que corresponde a la diferencia entre los productos (ingresos) y los gastos deducibles (costes vinculados a la explotación).
Impuesto sobre el Valor Añadido
En Marruecos, el Impuesto sobre el Valor Añadido es un impuesto indirecto ad valorem que se aplica sobre todas las ventas de bienes y servicios.
Sin embargo, para las prestaciones de servicios utilizadas en el extranjero (especialmente el offshoring de servicios), este impuesto no se aplica. Se beneficia, en efecto, de una exención con derecho a deducción sobre el IVA que haya gravado las compras.
Las sociedades que operan en el sector de la externalización de servicios pueden beneficiarse de un reembolso del crédito de IVA.
De manera general, cuando una sociedad está exenta con derecho a deducción, tiene derecho a solicitar el reembolso del crédito de IVA. Debe presentarse un expediente de reembolso que contenga, especialmente, los justificantes de la cifra de negocios exenta y los justificantes del impuesto pagado a los proveedores.
Además, las sociedades recién instaladas tienen derecho a solicitar la adquisición en exención de IVA de sus bienes de inversión. Esta solicitud está sujeta a ciertas formalidades.
Los exportadores así como las sociedades que operan en la externalización de servicios (offshoring) pueden solicitar la compra en exención de los insumos de sus actividades (sujeto a formalidades).
Tributación de los dividendos distribuidos
Cuando la sociedad instalada en Marruecos distribuye dividendos a un socio marroquí o extranjero, esta está sujeta a una retención en la fuente.
Lea: Los tipos de retención en la fuente en Marruecos
Sin embargo, las disposiciones de los convenios fiscales se aplican y pueden conducir a la reducción de este tipo.
La ley de finanzas 2025 ha mantenido la reducción progresiva de este tipo. En efecto, el tipo de retención en la fuente se reducirá al 10%. Esta reducción se aplicará de manera progresiva y el tipo del 10% será efectivo a partir de 2026.
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Plataformas industriales y de servicios integradas de offshoring
La Plataforma Industrial Integrada de offshoring de servicios (P2I Offshoring) es un espacio dedicado que presenta las siguientes características:
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En primer lugar, están exclusivamente reservadas a las actividades de offshoring de servicios;
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En segundo lugar, están localizadas cerca de grandes centros urbanos;
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En tercer lugar, incluyen una oferta inmobiliaria flexible y diversificada;
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En cuarto lugar, ofrecen una ventanilla única administrativa;
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Finalmente, disponen de una gama completa de servicios de acompañamiento e infraestructuras:
con los mejores estándares internacionales
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a un coste competitivo, respondiendo a las necesidades de los inversores y de sus empleados.
Debe presentar las solicitudes de implantación en las P2I offshoring ante los gestores de las P2I offshoring. Debe acompañar la solicitud de un expediente completo relativo al programa de inversión previsto.
Las empresas elegibles para la instalación en las P2I son las empresas que operan en las actividades del offshoring (especificadas anteriormente).
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Otros incentivos en materia fiscal y de cotizaciones sociales
Las sociedades que se instalan en Marruecos pueden beneficiarse de varias ventajas fiscales y sociales, especialmente:
Programa de formación
La Agencia Nacional de Promoción del Empleo y las Competencias ANAPEC ha puesto en marcha un programa de financiación de la formación. En efecto, las empresas pueden poner en marcha un programa de formación multidimensional y beneficiarse de una financiación parcial (que puede alcanzar el 70%).
Dispositivo de ayuda a la formación
Las empresas instaladas en las P2I offshoring se benefician de una contribución a los gastos de formación en la contratación y de la formación continua de cada nueva incorporación durante un período de 3 años.
Contrato de inserción
El contrato de prácticas de formación-inserción presenta las siguientes medidas incentivadoras:
- Exención de hasta 6.000 DH por mes de las cargas en concepto de CNSS, impuesto de formación profesional e Impuesto sobre la Renta para una duración de prácticas de veinticuatro meses como máximo no renovable.
- Asunción por parte del Estado, en beneficio de los practicantes, de las cotizaciones patronales y salariales debidas a la CNSS en concepto de seguro de enfermedad obligatorio básico.
- Asunción por parte del Estado, durante un período de 12 meses, de la parte patronal de la cobertura social y del impuesto de formación profesional en caso de contratación de los beneficiarios de los contratos de inserción con un contrato de trabajo de derecho común.
Contrato de integración profesional
El contrato de integración profesional prevé la concesión de una prima de 25.000 DH a las empresas que contraten a titulados universitarios con un contrato indefinido. La contratación debe producirse al término de unas prácticas de formación-integración de 6 a 9 meses en el marco del dispositivo de contratos de inserción.
Programa “TAHFIZ”
El programa “TAHFIZ” por su parte otorga, en el límite de 10 (diez) empleados y por una duración de 24 meses, las siguientes ventajas:
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En primer lugar, la exención del Impuesto sobre la Renta del salario mensual bruto limitado a 10.000 DH
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En segundo lugar, asunción por parte del Estado de la parte patronal en concepto de:
la cotización debida a la CNSS
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el impuesto de formación profesional.
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Preguntas frecuentes
¿Qué tipos de servicios se externalizan en Marruecos?
Los servicios más demandados en el offshoring en Marruecos incluyen la gestión de relaciones con clientes (CRM), la externalización de procesos de negocio (BPO), el desarrollo informático y de software (ITO), los servicios de ingeniería e I+D (ESO) y la externalización de procesos estratégicos (KPO). Los centros de llamadas, las agencias de comunicación digital y los corredores de seguros son sectores especialmente activos en el país.
¿Cuáles son las ventajas fiscales del offshoring en Marruecos?
Las empresas de offshoring en Marruecos se benefician de una exención total del Impuesto de Sociedades durante los cinco primeros años de actividad, seguida del tipo de derecho común (20 % o 35 % según el resultado). Además, gozan de una exención del IVA sobre la cifra de negocios de exportación con derecho a deducción y pueden solicitar el reembolso de crédito de IVA. También existen incentivos sociales como el programa TAHFIZ y contratos de inserción con exención de cargas.
¿Cómo crear una sociedad de offshoring en Marruecos?
Para crear una sociedad de offshoring en Marruecos, debe seguir las formalidades habituales de constitución de empresa (certificado negativo, redacción de estatutos, registro fiscal). La actividad debe pertenecer a una de las cinco ramas del offshoring reconocidas por la circular 5/2016. La empresa puede instalarse en una Plataforma Industrial Integrada (P2I) dedicada al offshoring o fuera de estas zonas, beneficiándose en ambos casos de las ventajas fiscales.
¿Qué es una P2I Offshoring y cuáles son sus ventajas?
Una Plataforma Industrial Integrada de offshoring (P2I Offshoring) es un espacio dedicado exclusivamente a las actividades de externalización de servicios, localizado cerca de grandes centros urbanos. Ofrece infraestructuras con estándares internacionales, una oferta inmobiliaria flexible, una ventanilla única administrativa y servicios de acompañamiento a coste competitivo. Las solicitudes de implantación deben presentarse ante los gestores de la P2I con un expediente completo del programa de inversión.
¿Cuáles son los incentivos sociales para las empresas de offshoring en Marruecos?
Las empresas de offshoring en Marruecos pueden beneficiarse de incentivos sociales como el programa TAHFIZ, que ofrece ventajas en materia de cotizaciones sociales, así como de contratos de inserción que permiten la exención de cargas patronales durante un periodo determinado. Estos mecanismos están diseñados para fomentar la creación de empleo y reducir el coste laboral de las empresas que se instalan en el país para desarrollar actividades de externalización de servicios.
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