En resumen: El IVA en Marruecos es un impuesto indirecto sobre el consumo con un tipo normal del 20 % y un tipo reducido del 10 %. Los antiguos tipos del 7 % y 14 % fueron suprimidos por la reforma 2024-2026. Se declara mensual o trimestralmente ante la DGI. Las empresas pueden deducir el IVA soportado del IVA repercutido.
Artículo revisado por Salaheddine Yatim, experto contable diplomado y Managing Partner de Upsilon Consulting, con más de 17 años de experiencia en asesoramiento empresarial en Marruecos.
Introducción: Comprender el IVA en Marruecos
El Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) es un elemento crucial de la fiscalidad en Marruecos, que influye tanto en las prácticas comerciales de las empresas como en los gastos de los consumidores.
Este impuesto indirecto, recaudado sobre el valor añadido de los bienes y servicios, desempeña un papel central en el sistema fiscal marroquí. Su comprensión es esencial para toda entidad involucrada en actividades económicas en Marruecos, ya se trate de empresas locales o de inversores extranjeros.
El artículo que sigue pretende desmitificar los aspectos clave del IVA en Marruecos, abordando sus diferentes tipos, el proceso de cálculo específico para las empresas, y proporcionando una visión global de su funcionamiento. Ya sea usted empresario, contable o simplemente esté interesado en los matices de la fiscalidad marroquí, esta exploración en profundidad del IVA en Marruecos está diseñada para equiparle con los conocimientos necesarios para navegar en este ámbito complejo.
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El IVA en Marruecos - Regulación vigente
El IVA en Marruecos es un impuesto ad valorem aplicable sobre las ventas de bienes y servicios. En efecto, según el artículo 87 del CGI, el IVA en Marruecos se aplica sobre las cifras de negocios:
- En primer lugar, de las operaciones comerciales e industriales (incluida la artesanía);
- En segundo lugar, sobre las prestaciones de servicios (incluidas las profesiones liberales);
- En tercer lugar, sobre las operaciones de importación;
- De manera general, el IVA se aplica sobre la casi totalidad de las cifras de negocios de las empresas.
IVA en Marruecos - ¿Cuáles son las operaciones excluidas del ámbito de aplicación?
La ley excluye del ámbito de aplicación del IVA en Marruecos:
- En primer lugar, las operaciones relativas a la agricultura;
- En segundo lugar, las operaciones de carácter no industrial y no comercial;
- En tercer lugar, las operaciones de carácter civil.
Cuando una operación está fuera del ámbito de aplicación del IVA, esto significa:
- En primer lugar, que la empresa que la realiza no debe facturar el IVA en sus ventas;
- En segundo lugar, que soporta el IVA que facturan sus proveedores (que contabiliza como gastos).
Para más información sobre el tema,
¿Cuáles son las operaciones exentas del IVA?
Se distinguen generalmente dos tipos de exenciones en materia de IVA:
IVA - Exención sin derecho a deducción
Al igual que para las operaciones fuera del ámbito, para las operaciones exentas sin derecho a deducción del IVA:
En primer lugar, la empresa que la realiza no debe facturar el IVA en sus ventas; En segundo lugar, soporta el IVA que facturan sus proveedores (que contabiliza como gastos).
Ejemplos: Pan, leche, azúcar bruto, dátiles envasados…
Para más información consultar: el artículo 91 del Código General de Impuestos marroquí.
IVA - Exención con derecho a deducción
En este caso, la exención con derecho a deducción del IVA significa que:
-
En primer lugar, la empresa que la realiza no debe facturar el IVA en sus ventas;
-
En segundo lugar, no soporta el impuesto que facturan sus proveedores. En efecto, puede:
En primer lugar, aplicarlo sobre el Impuesto sobre el Valor Añadido recaudado por otras actividades gravables;
-
En segundo lugar, beneficiarse del régimen suspensivo del Impuesto sobre el Valor Añadido;
-
En tercer lugar, beneficiarse de un reembolso de IVA.
¿Qué significa la deducción del IVA en Marruecos?
La deducción del IVA significa que las empresas sujetas y/o exentas con derecho a deducción pueden recuperar el IVA que facturan sus proveedores.
En efecto, una empresa debe preparar una declaración de IVA en la cual:
- Totaliza el importe del impuesto que ha recaudado de sus clientes;
- Totaliza el importe del impuesto que ha pagado a sus proveedores.
El IVA a pagar es igual a la diferencia entre el IVA facturado y el IVA deducible (también llamado IVA recuperable).
IVA no deducible en Marruecos
Ciertas compras no dan, sin embargo, derecho a deducción del IVA. Se trata principalmente de:
- En primer lugar, los bienes, productos, materias y servicios no utilizados para las necesidades de la explotación (incluidos los locales fuera de explotación);
- En segundo lugar, los vehículos de transporte de personas (salvo los utilizados para las necesidades del transporte público o del transporte colectivo del personal); La exclusión afecta también al gasóleo utilizado en estos vehículos;
- En tercer lugar, los gastos de misión y de recepción.
Declaración del IVA en Marruecos
Las personas sujetas al IVA en Marruecos deben presentar una declaración. En efecto, esta declaración debe presentarse:
- Trimestralmente, si la cifra de negocios es inferior a 1 millón de dirhams
- Mensualmente, si la cifra de negocios es superior a 1 millón de dirhams
Esta declaración se presenta por vía de teledeclaración en el portal SIMPL IVA.
Obligación de llevar contabilidad
Las empresas sujetas al IVA deben:
- Llevar una contabilidad regular según las normas vigentes en Marruecos;
- Emitir facturas fehacientes según las disposiciones vigentes.
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¿Cuál es el tipo del IVA en Marruecos?
El tipo de derecho común del IVA en Marruecos es del 20%.
En Marruecos, el IVA se caracteriza por una estructura de tipos variada, adaptada a diferentes tipos de bienes y servicios. Existen principalmente dos tipos: el tipo estándar y los tipos reducidos.
El tipo estándar, generalmente aplicado a la mayoría de los bienes y servicios, está actualmente fijado en el 20%.
Sin embargo, para ciertas categorías de productos y servicios, como los productos alimentarios básicos, los libros, o ciertos servicios relacionados con la hostelería, se aplica un tipo reducido.
En 2026, a raíz de la reforma iniciada por la Ley de Finanzas 2024, Marruecos cuenta únicamente con dos tipos de IVA: el tipo normal del 20 % y el tipo reducido del 10 %. Los antiguos tipos del 7 % y 14 % han sido progresivamente suprimidos entre 2024 y 2026. Esta simplificación refleja la voluntad del gobierno marroquí de crear un sistema fiscal más transparente y equitativo.
Tipos específicos
He aquí una tabla que resume los tipos de IVA vigentes en Marruecos en 2026:
| Categoría de Bienes/Servicios | Tipo de IVA 2026 |
|---|---|
| Alojamiento y restauración | 10 % |
| Operaciones bancarias y de crédito | 10 % |
| Venta de alimentos o bebidas para consumo in situ | 10 % |
| Transporte urbano y por carretera de viajeros/mercancías | 10 % |
| Aceites alimentarios (salvo aceite de palma) | 10 % |
| Azúcar refinado, arroz, sal de cocina | 10 % |
| Energía eléctrica renovable | 10 % |
| Agua de distribución pública | 10 % |
Antiguos tipos suprimidos: Los productos farmacéuticos están en adelante exentos con derecho a deducción (art. 92 del CGI). El material escolar, la leche en polvo, las conservas de sardinas y el jabón de uso doméstico están exentos sin derecho a deducción (art. 91). El transporte no urbano/por carretera ha pasado al 20 %. IVA en Marruecos - Modificaciones aportadas por la Ley de Finanzas 2025 y sus objetivos
La Ley de Finanzas 2025 en Marruecos ha aportado modificaciones sustanciales en materia de fiscalidad, en particular relativas al Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA). El objetivo principal de estos cambios es modernizar el sistema fiscal, hacerlo más equitativo y apoyar los sectores estratégicos para el desarrollo económico y social del país.
Una de las reformas principales es la armonización progresiva de los tipos de IVA. Con el objetivo de eliminar las distorsiones entre diferentes productos y servicios, la reforma ha culminado en 2026 con dos tipos de IVA: un tipo normal del 20 % y un tipo reducido del 10 %. Los antiguos tipos del 7 % y 14 % han sido suprimidos. Esta reforma simplifica el sistema de IVA haciéndolo más justo y transparente.
Paralelamente, la ley introduce exenciones de IVA sobre los productos de primera necesidad como los medicamentos y los libros. Estas medidas permiten aligerar el coste de la vida, en particular para los ciudadanos más modestos.
Con el fin de gravar las prestaciones consumidas en Marruecos, las prestaciones de servicios proporcionadas a distancia por sociedades no residentes deben en adelante soportar el IVA en Marruecos.
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Funcionamiento general del IVA en Marruecos
El sistema del Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) en Marruecos es un elemento central de la fiscalidad marroquí, que afecta a una amplia gama de transacciones comerciales y de servicios. Comprender su funcionamiento es crucial para las empresas, los consumidores y los profesionales de la fiscalidad.
- Principio de funcionamiento: El IVA es un impuesto indirecto sobre el consumo. Se percibe en cada etapa de la cadena de producción y distribución, pero es el consumidor final quien soporta la carga fiscal. Las empresas actúan como recaudadores del impuesto por cuenta del Estado.
- Recaudación y declaración: Las empresas registran el IVA recaudado sobre sus ventas y el IVA pagado sobre sus compras. Deben declarar periódicamente la diferencia entre estos dos importes a la administración fiscal. Si el IVA recaudado excede el IVA deducible, la diferencia se abona al Estado. En caso contrario, la empresa puede tener un crédito de IVA.
- Reglas de deducción: Las empresas pueden deducir el IVA pagado sobre sus compras profesionales del IVA recaudado sobre sus ventas. Sin embargo, esta deducción está sujeta a ciertas condiciones y restricciones, en particular en lo que respecta a los bienes y servicios excluidos del derecho a deducción.
- Exenciones y tipos reducidos: Ciertas transacciones están exentas de IVA o sujetas a tipos reducidos. Estas exenciones y tipos reducidos pretenden generalmente aligerar la carga fiscal sobre los productos de primera necesidad o fomentar actividades económicas específicas.
- Actualización y reformas: Como se ha señalado anteriormente, la Ley de Finanzas 2025 ha mantenido modificaciones significativas en el sistema de IVA en Marruecos, en particular la armonización de los tipos y la exención de ciertos productos y servicios, reflejando los esfuerzos del gobierno por un sistema fiscal más equitativo y eficaz.
El sistema de IVA en Marruecos es, por tanto, un dispositivo complejo, que implica diversas reglas y procedimientos. Su buena comprensión es esencial para asegurar la conformidad fiscal y optimizar las operaciones comerciales.
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Cálculo del IVA para las empresas en Marruecos
El cálculo del IVA es una operación esencial para las empresas que operan en Marruecos. Implica determinar el importe del impuesto aplicable a las transacciones comerciales, en función de los diferentes tipos de IVA. Para las empresas, el cálculo se realiza en dos etapas principales: el cálculo del IVA recaudado sobre las ventas y el cálculo del IVA deducible sobre las compras.
- Cálculo del IVA recaudado sobre las ventas: Para cada venta de bienes o servicios, la empresa debe aplicar el tipo de IVA apropiado. Por ejemplo, si una empresa vende un producto por 1.000 dirhams con un tipo de IVA del 20%, el importe del IVA recaudado será de 200 dirhams. El precio total facturado al cliente será, por tanto, de 1.200 dirhams.
- Cálculo del IVA deducible sobre las compras: Las empresas pueden deducir el IVA pagado sobre sus compras (materias primas, suministros, etc.) del IVA recaudado sobre sus ventas. Si la empresa ha pagado 150 dirhams de IVA sobre sus compras, puede deducir este importe del IVA recaudado sobre sus ventas.
- Declaración y pago: La diferencia entre el IVA recaudado y el IVA deducible es el importe debido a la administración fiscal. Si el IVA recaudado es superior al IVA deducible, la empresa debe pagar la diferencia. En caso contrario, puede beneficiarse de un crédito de IVA.
Es importante para las empresas llevar una contabilidad precisa de sus transacciones para asegurar un cálculo correcto del IVA y cumplir con las obligaciones fiscales. La comprensión de los tipos aplicables y de las reglas de deducción es crucial para optimizar la gestión fiscal y evitar los errores susceptibles de conducir a penalizaciones.
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Otros desarrollos en el blog de Upsilon Consulting
- Régimen de IVA aplicado al alquiler inmobiliario: Un enfoque sobre las reglas de IVA específicas al alquiler inmobiliario, incluidos los tipos aplicables y las condiciones de exención.
- Territorialidad del IVA: Una exploración de las reglas que rigen la territorialidad del IVA, incluida la manera en que se aplica a las transacciones nacionales e internacionales.
- Comprender la prorrata de deducción: Detalles sobre el cálculo de la prorrata de deducción del IVA, esencial para las empresas con actividades mixtas (gravables y exentas).
- Crédito y reembolso del IVA: Explicaciones sobre el funcionamiento del crédito de IVA, las condiciones de reembolso y los trámites a seguir para las empresas elegibles.
Preguntas frecuentes
¿Cómo funciona el mecanismo de deducción del IVA en Marruecos?
El IVA funciona por pago fraccionado: la empresa recauda el IVA sobre sus ventas (IVA facturado) y deduce el IVA soportado sobre sus compras (IVA recuperable). La diferencia constituye el IVA a ingresar al Tesoro. Si el IVA recuperable supera al facturado, se genera un crédito de IVA.
¿Es posible obtener el reembolso del crédito de IVA en Marruecos?
Sí. Las empresas que acumulan un crédito de IVA estructural (por ejemplo, por exportaciones exentas con derecho a deducción) pueden solicitar su reembolso ante la DGI. El procedimiento requiere la presentación de un expediente justificativo y está sujeto a un control previo de la administración fiscal.
¿Cuáles son las sanciones por retraso en la declaración del IVA?
El retraso en la declaración del IVA en Marruecos conlleva una penalización del 15% del importe del impuesto adeudado si la declaración se presenta fuera de plazo, con un mínimo de 500 MAD. A esta sanción se añaden intereses de mora del 0,50% por mes o fracción de mes de retraso, calculados sobre el importe del IVA no ingresado. Es fundamental respetar los plazos legales de declaración (mensual o trimestral según el régimen aplicable) para evitar estas penalizaciones, que pueden incrementarse significativamente en caso de rectificación por parte de la administración fiscal tras un control.
Herramientas
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