باختصار: بالمغرب، الإعفاء من IS ليس هدية ترحيب تُمنح لكل شركة جديدة — هذه أسطورة. الإعفاء لمدة 5 سنوات موجود فعلاً، لكنه مخصص لأنشطة محددة واردة في المادة 6 من المدونة العامة للضرائب: الصناعة، ترحيل الخدمات، مناطق التسريع الصناعي (ZAI)، صفة CFC، الفندقة بالعملة الصعبة، والشركات الرياضية. أما بالنسبة للباقي، فما هو عام فعلاً هو الإعفاء من الحد الأدنى للمساهمة خلال الـ36 شهراً الأولى.
أسطورة «5 سنوات بدون ضريبة»
هي إحدى أكثر العبارات تداولاً: «بالمغرب، عندما تؤسس شركتك، لا تؤدي ضريبة لمدة 5 سنوات.» هذا غير صحيح، على الأقل كقاعدة عامة. فالشركة التجارية أو شركة الخدمات الكلاسيكية خاضعة لـ IS منذ أول سنة محاسبية تحقق فيها ربحاً.
من أين يأتي الالتباس؟ من الخلط بين آليتين مختلفتين:
- الإعفاء من الحد الأدنى للمساهمة لمدة 36 شهراً (المادة 144 من CGI). هذا الإعفاء يستفيد منه فعلاً كل شركة جديدة. لكنه يعفي فقط من الضريبة الدنيا (0,25% من رقم المعاملات)، لا من IS على الربح.
- الإعفاء الكلي من IS لمدة 5 سنوات (المادة 6-II-B)، وهو مخصص لبعض الأنشطة.
بعبارة أخرى: إذا حققت شركتكم ربحاً، فإنها تؤدي IS منذ السنة الأولى… إلا إذا دخلت في أحد الأنظمة أدناه.
الشركات المعفاة من IS بشكل دائم (المادة 6-I-A)
بعض الكيانات معفاة دون حد زمني، بحكم طبيعتها:
- التعاونيات واتحاداتها التي يقل رقم معاملاتها عن 5 ملايين درهم؛
- الجمعيات والهيئات غير الربحية، عن الأنشطة المطابقة لموضوعها؛
- OPCVM وFPCT وOPCI وOPCC (لتفادي الازدواج الضريبي لحاملي الحصص)؛
- المستغلون الفلاحيون الذين يقل رقم معاملاتهم عن 5 ملايين درهم؛
- المؤسسات المعترف بها وبعض الوكالات العمومية.
الإعفاءات المؤقتة لمدة 5 سنوات (المادة 6-II-B)
هنا يوجد «5 سنوات بدون IS» الحقيقي — لكن نشاطاً بنشاط، بشروط دقيقة.
| الشركة المعفاة | الأساس القانوني | المدة | الشرط الأساسي |
|---|---|---|---|
| الشركات الصناعية (أنشطة محددة بمرسوم) | المادة 6-II-B-4° | 5 سنوات | نشاط وارد في المرسوم رقم 2-17-743 بتاريخ 19 يونيو 2018 |
| ترحيل الخدمات (offshoring) | المادة 6-II-B-4° | 5 سنوات | نشاط مطابق للنصوص (داخل أو خارج منصة P2I) |
| المؤسسات الفندقية | المادة 6-II-B-5° | 5 سنوات | على رقم المعاملات المحقق بالعملة الصعبة المعادة |
| الإقامات العقارية للإنعاش السياحي (القانون 01-07) والتنشيط السياحي | المادة 6-II-B-5° | 5 سنوات | رقم معاملات بالعملة الصعبة + بيان تصريحي |
| الشركات ذات صفة CFC (باستثناء القرض/التأمين) | المادة 6-II-B-6° | 5 سنوات | تتوقف عند 60 شهراً بعد التأسيس |
| الشركات الرياضية (القانون 30-09) | المادة 6-II-B-7° | 5 سنوات | ابتداءً من أول بيع خاضع للضريبة |
| مناطق التسريع الصناعي (القانون 19-94) | المادة 6-II-B-8° | 5 سنوات | تستثني الأوراش، القرض، التأمين |
| مشروع طنجة-المتوسط في ZAI | المادة 6-II-B-9° | 5 سنوات | نفس نظام ZAI |
بعض التوضيحات التي تصنع الفرق في الممارسة:
- الصناعة وترحيل الخدمات: يشمل الـ4° الشركات الصناعية التي يرد نشاطها في لائحة محددة بنص تنظيمي (المرسوم 2-17-743)، وكذا شركات ترحيل الخدمات / offshoring، سواء كانت مستقرة في منصة مخصصة أم لا.
- الفندقة: يقتصر الإعفاء فقط على حصة رقم المعاملات المحققة بالعملة الصعبة المعادة فعلاً. ويسري ابتداءً من السنة المحاسبية لأول عملية إيواء بالعملة الصعبة، ويسقط (مع غرامات، المادتان 186 و208) إذا لم يُقدَّم البيان التصريحي.
- ZAI (المناطق الحرة سابقاً): لا يطبق الإعفاء على أوراش البناء/التركيب، ولا على مؤسسات القرض، ولا على شركات التأمين وإعادة التأمين.
بعد السنوات الخمس، تنتقل هذه الشركات إلى المعدل المخفض 20% — اطلعوا على حاسبة معدل IS وتفصيل حساب IS بالمغرب.
الشكل القانوني لا أهمية له
هذه أكثر النقاط سوء فهم: الإعفاء يتبع النشاط، لا شكل الشركة. سواء اخترتم شركة ذات مسؤولية محدودة، أو شركة مساهمة، أو شركة مساهمة مبسطة — أو حتى فرع شركة أجنبية — فإن الحق في الإعفاء واحد ما دام النشاط داخلاً في أحد أنظمة المادة 6.
السؤال الحقيقي إذن ليس «أي شكل قانوني للحصول على الإعفاء؟» بل «هل نشاطي مؤهل، وبأي شروط؟». وبمجرد التحقق من هذه الأهلية، تكون الخطوة الموالية هي تأسيس شركتكم بالمغرب باختيار البنية الأنسب لمشروعكم — أما الجباية التفضيلية فستكون هي نفسها.
تخفيض IS بمناسبة الإدراج بالبورصة
إلى جانب الإعفاءات، تستفيد الشركة التي تُدرج بالبورصة من تخفيض في IS لمدة 3 سنوات: 25% في حالة فتح الرأسمال ≥ 20%، و50% في حالة الزيادة في الرأسمال ≥ 20% مع التخلي عن حق الأفضلية في الاكتتاب.
اقرأ أيضاً
- تأسيس شركة بالمغرب: دليل شامل 2026
- الضريبة على الشركات بالمغرب: المعدلات والحساب
- ترحيل الخدمات بالمغرب: النظام الجبائي
