باختصار: تنص المدونة العامة للضرائب على إعفاءات عديدة من IS، دائمة (التعاونيات التي يقل رقم معاملاتها عن 5 ملايين درهم، الجمعيات، OPCVM) ومؤقتة (ZAI وCFC: 5 سنوات إعفاء كلي، الفندقة بالعملة الصعبة: 5 سنوات، الشركات الصناعية: 5 سنوات). وتشكل المادة 6 من CGI الأساس القانوني. بعد انتهاء الإعفاء، يطبق عموماً معدل 20%. ومددت LF 2026 الإعفاء ليشمل مؤسسات التمويل الأصغر.
لمحة عامة عن إعفاءات IS (المادة 6)
تنظم المادة 6 من CGI الإعفاءات في فئتين كبيرتين: الإعفاءات الدائمة (بدون حد زمني) والإعفاءات المؤقتة (خلال فترة محددة، يُطبق بعدها المعدل المخفض أو العادي).
الإعفاءات الدائمة (المادة 6-I-A)
التعاونيات (رقم المعاملات < 5 ملايين درهم)
تُعفى التعاونيات واتحاداتها إعفاءً كلياً من IS عندما يكون رقم معاملاتها السنوي أقل من 5.000.000 درهم (دون ضريبة القيمة المضافة). فوق هذا الحد، تبقى الأنشطة الفلاحية وحدها معفاة.
الجمعيات والهيئات غير الربحية
تُعفى الجمعيات المعترف بها ذات النفع العام والمؤسسات والتعاضديات والهيئات المماثلة من IS على الأنشطة المطابقة لموضوعها الأساسي. وتبقى العمليات التجارية الثانوية خاضعة للضريبة.
OPCVM وصناديق الاستثمار
تُعفى هيئات التوظيف الجماعي للقيم المنقولة (OPCVM)، وصناديق التوريق (FPCT)، وOPCI وصناديق الاستثمار المرخصة إعفاءً دائماً. ويهدف هذا الإعفاء إلى تجنب الازدواج الضريبي (تُفرض الضريبة على حاملي الحصص).
المستغلون الفلاحيون
يستفيد المستغلون الفلاحيون الذين يقل رقم معاملاتهم السنوي عن 5 ملايين درهم من إعفاء دائم، دعماً للقطاع الفلاحي في إطار مخطط المغرب الأخضر ثم الجيل الأخضر.
الإعفاءات المؤقتة (المادة 6-I-B وII)
مناطق التسريع الصناعي — ZAI (المناطق الحرة سابقاً)
تستفيد الشركات المستقرة في مناطق التسريع الصناعي من نظام جبائي تفضيلي:
- إعفاء كلي من IS خلال السنوات الخمس الأولى من تاريخ الاستغلال
- معدل مخفض 20% بعد ذلك، مهما كان مستوى الربح الصافي
تشمل ZAI مناطق طنجة (TFZ، Renault)، القنيطرة (Atlantic Free Zone)، الدار البيضاء ومنصات صناعية مندمجة أخرى.
Casablanca Finance City — CFC
تستفيد الشركات الحاصلة على صفة CFC من نفس النظام:
- إعفاء كلي من IS خلال السنوات الخمس الأولى
- معدل مخفض 20% بعد ذلك
تشمل صفة CFC شركات الخدمات المالية، والمقرات الجهوية، والشركات القابضة، ومقدمي الخدمات المهنية (تدقيق، استشارة، قانون) وشركات التكنولوجيا المالية التي تتعامل أساساً مع عملاء أجانب.
الفندقة والسياحة (رقم المعاملات بالعملة الصعبة)
تستفيد المؤسسات الفندقية التي تحقق كل أو جزء من رقم معاملاتها بالعملة الصعبة من:
- إعفاء كلي من IS لمدة 5 سنوات على حصة رقم المعاملات المحققة بالعملة الصعبة
- معدل مخفض 20% بعد ذلك
يهدف هذا الإعفاء إلى تعزيز جاذبية المغرب كوجهة سياحية دولية.
الشركات الصناعية
تستفيد الشركات التي تمارس نشاطاً صناعياً (تحويل المواد الأولية أو نصف المصنعة) من:
- إعفاء كلي من IS خلال السنوات الخمس الأولى من الاستغلال
- معدل 20% بعد ذلك
يسري هذا الإعفاء على الشركات التي يكون نشاطها الرئيسي صناعياً، باستثناء الاستخراج المنجمي والمحروقات.
الشركات الرياضية
تُعفى الشركات الرياضية المؤسسة طبقاً للقانون رقم 30-09 من IS خلال السنوات الخمس الأولى من تاريخ تأسيسها.
إعفاء التمويل الأصغر (LF 2026)
أدخل قانون المالية 2026 إعفاءً من IS لفائدة مؤسسات التمويل الأصغر المرخصة، دعماً للشمول المالي وتطوير نسيج المقاولات الصغيرة جداً.
التخفيض بمناسبة الإدراج بالبورصة (المادة 6-II-C)
تستفيد الشركات التي تُدرج ببورصة القيم عن طريق فتح رأسمالها للعموم من تخفيض في IS:
| حصة رأس المال المفتوح | تخفيض IS | المدة |
|---|---|---|
| فتح ≥ 20% من رأس المال | 25% | 3 سنوات |
| فتح ≥ 40% من رأس المال | 50% | 3 سنوات |
يطبق التخفيض على IS المحتسب على ربح كل سنة من السنوات الثلاث الموالية للإدراج.
ميثاق الاستثمار 2022 (القانون رقم 03-22)
يتضمن ميثاق الاستثمار الجديد المعتمد سنة 2022 منظومة لدعم الاستثمار تشمل:
- منح الاستثمار: إعانات مباشرة محتسبة كنسبة مئوية من مبلغ الاستثمار
- منح قطاعية وترابية: تحفيزات للاستثمارات في الجهات الأقل نمواً أو القطاعات ذات الأولوية
- إعفاء من رسوم التسجيل على الاقتناءات العقارية المرتبطة بالمشروع الاستثماري
- امتيازات جبائية اتفاقية: يمكن للمشاريع التي تتجاوز 1,5 مليار درهم التفاوض على معدلات IS مخفضة مع الدولة
لتحديد الإعفاءات المطبقة على شركتكم وهيكلة مشروعكم الاستثماري، يساعدكم فريق الاستشارة في القانون الجبائي في الإجراءات لدى الإدارة.
ماذا يحدث بعد انتهاء الإعفاء؟
عند انتهاء فترة الإعفاء المؤقت، تخضع الشركات لـمعدل 20% (إذا كان الربح الصافي < 100 مليون درهم). ويطبق هذا المعدل المخفض بشكل دائم على الكيانات المنبثقة عن ZAI وCFC. بالنسبة للشركات الأخرى، يطبق معدل IS العادي.
لا يسري الحد الأدنى للمساهمة خلال فترة الإعفاء الكلي. بالمقابل، يسري ابتداءً من السنة الأولى للخضوع بالمعدل المخفض.
الأسئلة الشائعة
هل يمكن لشركة ذات مسؤولية محدودة حديثة التأسيس تجميع عدة إعفاءات؟
لا. يمنع CGI تجميع الإعفاءات. يجب على الشركة اختيار النظام الأكثر فائدة. مثلاً، شركة صناعية مستقرة في ZAI تستفيد من نظام ZAI، لكن لا يمكنها تجميعه مع الإعفاء الصناعي العادي.
هل يشمل إعفاء ZAI الحد الأدنى للمساهمة؟
نعم. خلال فترة الإعفاء الكلي (5 سنوات)، تُعفى الشركة من IS ومن الحد الأدنى للمساهمة معاً. ابتداءً من السنة السادسة، يسري الحد الأدنى.
هل يمكن للشركات الناشئة الحصول على صفة CFC؟
نعم، شريطة استيفاء معايير الأهلية (نشاط موجه نحو الدولي، خدمات مالية أو مهنية). ويمكن لشركات التكنولوجيا المالية الحصول على علامة CFC. اطلعوا أيضاً على مقالنا حول النظام الضريبي للشركات الناشئة.
النصوص المرجعية:
- المدونة العامة للضرائب 2026 (PDF) — المادة 6 (إعفاءات IS)، المادة 19-I (معدلات IS)، المادة 144 (الحد الأدنى للمساهمة)
- القانون رقم 03-22 — ميثاق الاستثمار — آليات دعم الاستثمار
- CFC — Casablanca Finance City — شروط صفة CFC
اقرأ أيضاً:
- IS بالمغرب 2026: المعدلات النسبية والحساب والتصريح
- الحد الأدنى للمساهمة IS 2026
- النظام الضريبي للشركات الناشئة والمقاولات الصغرى بالمغرب
- النظام الضريبي للشركات القابضة بالمغرب
- تصريح IS بالمغرب
- تأسيس شركة بالمغرب
هل ترغبون في تحسين وضعكم الجبائي من خلال إعفاءات IS؟ تواصلوا مع Upsilon Consulting، مكتب خبرة محاسبية بالدار البيضاء، لتحليل أهليتكم.
