باختصار: تُشكّل رسوم التسجيل ضريبة غير مباشرة تُحصَّل بمناسبة إضفاء الطابع الرسمي على العقود القانونية (التفويتات، عقود الكراء، تأسيس الشركات). في 2026، تتراوح المعدلات بين 1,50% و6% حسب طبيعة العملية، مع إعفاء كلي لتأسيس الشركات والزيادة في رأس المال النقدي. يُفصّل هذا المقال الجدول الكامل للمعدلات، والإعفاءات المطبقة، والآجال الواجب احترامها، والعقوبات المترتبة.
ما هي رسوم التسجيل؟
تخضع رسوم التسجيل للباب الرابع من المدونة العامة للضرائب (CGI)، المواد 126 إلى 143. وهي ضريبة تحصلها الإدارة الضريبية عند تسجيل العقود والاتفاقيات، سواء كانت عرفية أو توثيقية.
نميز بين نوعين من الرسوم:
- رسوم نسبية (ad valorem): تُحتسب كنسبة مئوية من قيمة العملية (ثمن التفويت، مبلغ رأس المال، القيمة الكرائية، إلخ.)
- رسوم ثابتة: مبلغ جزافي يُطبق على بعض العقود بصرف النظر عن قيمتها
يمنح التسجيل للعقد تاريخاً ثابتاً يُحتج به تجاه الأغيار، ويُشكّل إجراءً إلزامياً للعديد من العمليات القانونية والتجارية.
جدول رسوم التسجيل 2026
المعدلات النسبية
| العملية | المعدل 2026 | أساس الاحتساب |
|---|---|---|
| تفويت العقارات | 4% | ثمن التفويت أو القيمة التجارية |
| تفويت الأصل التجاري | 6% | ثمن التفويت |
| تفويت حصص اجتماعية (شركة ذ.م.م) — شركة عادية | معفاة (بناءً على شهادة عدم الغلبة العقارية، قانون المالية 2026) | ثمن التفويت |
| تفويت أسهم (ش.م، ش.م.ب) — شركة عادية | معفاة (بناءً على شهادة عدم الغلبة العقارية، قانون المالية 2026) | ثمن التفويت |
| تفويت حصص/أسهم شركات ذات الغلبة العقارية | 5% | ثمن التفويت |
| عقود الكراء العقارية | 1,50% | المبلغ التراكمي للأكرية |
| حل الشركة | 1,50% | صافي الأصول الموزعة |
| الزيادة في رأس المال بمساهمة عينية | 4% | قيمة المساهمات |
| اقتناء أراضٍ للبناء (مع التزام بالبناء خلال 7 سنوات) | 4% | ثمن الاقتناء |
| البيع الأول للسكن الاجتماعي | 4% | ثمن البيع |
العمليات المعفاة
| العملية | الأساس القانوني |
|---|---|
| تأسيس الشركة | قانون المالية 2024 — إعفاء كلي |
| الزيادة في رأس المال النقدي | قانون المالية 2024 — إعفاء كلي |
| الاندماج والانفصال في إطار الحياد الضريبي | المادة 247-XXVIII من المدونة العامة للضرائب |
| العقود المتعلقة بالتعاونيات | القانون رقم 112-12 |
| السكن الاجتماعي (وفق شروط) | المادة 247 من المدونة العامة للضرائب |
| عمليات هيئات التوظيف الجماعي العقاري | نظام خاص |
الرسوم الثابتة
تخضع بعض العقود لرسم ثابت قدره 200 درهم، لا سيما العقود غير المسماة وبعض الاتفاقيات التي لا تتضمن نقل الملكية.
تأسيس الشركة: إعفاء كلي منذ 2024
هذا أحد أكثر التدابير تأثيراً على المقاولين. فمنذ قانون المالية 2024، أصبحت عقود تأسيس الشركات معفاة كلياً من رسوم التسجيل، مهما كان الشكل القانوني (شركة ذ.م.م، ش.م، ش.م.ب، شركة تضامن، إلخ.).
قبل هذا الإصلاح، كان تأسيس شركة ذات مسؤولية محدودة برأسمال 100.000 درهم يستوجب رسوم تسجيل بقيمة 1.000 درهم (1%). وقد أُلغيت هذه التكلفة الآن، مما يُقلص التكلفة الإجمالية لإنشاء المقاولة.
كذلك، فإن الزيادات في رأس المال النقدي معفاة، مما يشجع المقاولات على تعزيز أموالها الذاتية دون تكلفة ضريبية إضافية.
في المقابل، تظل الزيادات في رأس المال بمساهمة عينية خاضعة لمعدل 4% على قيمة المساهمات.
آجال التسجيل والإجراءات
الأجل القانوني: 30 يوماً
تفرض المادة 128 من المدونة العامة للضرائب أجل 30 يوماً من تاريخ العقد للقيام بتسجيله. ويبدأ هذا الأجل من:
- تاريخ التوقيع بالنسبة للعقود العرفية
- تاريخ العقد بالنسبة للعقود التوثيقية
- تاريخ القرار بالنسبة للعقود القضائية
أين يتم التسجيل؟
يتوفر الملزمون على قناتين:
- منصة SIMPL: بالنسبة للعقود المرقمنة، يتم التسجيل عبر الإنترنت من خلال بوابة المديرية العامة للضرائب. وهي القناة المفضلة لدى المهنيين.
- مكتب التسجيل: المكتب المختص ترابياً هو مكتب موقع العقار (بالنسبة للعمليات العقارية) أو المقر الاجتماعي للشركة (بالنسبة للعقود الشركاتية).
من يدفع الرسوم؟
من حيث المبدأ، تقع رسوم التسجيل على عاتق المقتني أو المستفيد من العقد. غير أنه يمكن للأطراف الاتفاق تعاقدياً على توزيع مختلف. عملياً:
- التفويت العقاري: المقتني
- تفويت الحصص/الأسهم: المتنازل له
- التأسيس/الزيادة في رأس المال: الشركة
- الكراء: المكتري
الغرامات في حالة التأخير
يُعرّض عدم احترام أجل 30 يوماً الملزم لغرامات كبيرة:
| المخالفة | العقوبة |
|---|---|
| الإيداع المتأخر (خلال 30 يوماً بعد الأجل) | 15% من مبلغ الرسوم المستحقة |
| الأداء المتأخر: الشهر الأول من التأخير | 5% من الرسوم المستحقة |
| الأداء المتأخر: عن كل شهر أو جزء من شهر إضافي | 0,5% من الرسوم المستحقة |
تُطبق هذه الغرامات بقوة القانون، دون إنذار مسبق. لذا من الضروري احترام أجل 30 يوماً بدقة.
مثال رقمي
تفويت أصل تجاري بمبلغ 500.000 درهم مسجل بتأخير 3 أشهر:
- الرسوم المستحقة: 500.000 × 6% = 30.000 درهم
- غرامة الإيداع المتأخر: 30.000 × 15% = 4.500 درهم
- زيادة الأداء المتأخر: 30.000 × (5% + 0,5% × 2) = 1.800 درهم
- المجموع الواجب أداؤه: 36.300 درهم عوض 30.000 درهم
حالات خاصة وتحسينات
الاندماج والانفصال في إطار الحياد الضريبي
يمكن لعمليات الاندماج والاستحواذ بالمغرب الاستفادة من نظام الحياد الضريبي المنصوص عليه في المادة 247-XXVIII من المدونة العامة للضرائب. وبموجب هذا النظام، تُحيَّد رسوم التسجيل على نقل الأصول، شريطة احترام التزامات الاحتفاظ المنصوص عليها قانوناً.
تفويت الحصص مقابل تفويت الأصل التجاري
عند نقل نشاط ما، فإن الاختيار بين تفويت الحصص الاجتماعية وتفويت الأصل التجاري له آثار ضريبية مباشرة — والمفاضلة في الواقع متباينة جداً:
- تفويت الحصص (شركة عادية): معفى من رسوم التسجيل، بناءً على تقديم شهادة عدم الغلبة العقارية (قانون المالية 2026). وعند استحقاقه (الشركات ذات الغلبة العقارية)، يكون الوعاء هو ثمن تفويت الحصص، ويُفرض عليه معدل 5%.
- تفويت الأصل التجاري: يخضع لمعدل 6% على ثمن تفويت الأصل (العناصر المعنوية والمادية).
يمكن لخبيركم المحاسب مساعدتكم في تحديد الهيكلة الأكثر ملاءمة وفق وضعيتكم الذمية.
التحسين لمنشئي المقاولات
بفضل إعفاء الرسوم عند التأسيس، أصبح من المناسب:
- تأسيس الشركة برأسمال كافٍ منذ البداية (لا رسوم واجبة الأداء)
- تفضيل الزيادات في رأس المال النقدي (معفاة) على المساهمات العينية (4%)
- استباق التفويتات المستقبلية بهيكلة صحيحة للنظام الأساسي
الأسئلة الشائعة
هل لا تزال رسوم التسجيل على تأسيس الشركات معفاة في 2026؟
نعم. يظل الإعفاء الذي أدخله قانون المالية 2024 سارياً بالكامل في 2026. فعقود تأسيس الشركات، مهما كان شكلها القانوني، معفاة من رسوم التسجيل. كما تستفيد الزيادات في رأس المال النقدي من هذا الإعفاء.
ما المعدل المطبق على تفويت حصص شركة ذ.م.م؟
منذ قانون المالية 2026، أصبح تفويت الحصص (أو أسهم ش.م/ش.م.ب) في شركة عادية معفى من رسوم التسجيل، بناءً على تقديم شهادة عدم الغلبة العقارية. في المقابل، تظل تفويتات الحصص أو الأسهم في الشركات ذات الغلبة العقارية (غير المدرجة في البورصة) خاضعة لمعدل 5% يُطبق على ثمن التفويت، أو على القيمة التجارية إذا كانت أعلى من الثمن المصرح به.
كيف يمكن تجنب غرامات التأخير؟
الوسيلة الأضمن هي إسناد متابعة إجراءات التسجيل لخبيركم المحاسب. فهو يتوفر على الأدوات والولوج إلى منصة SIMPL لتسجيل العقود ضمن أجل 30 يوماً. وفي حالة القوة القاهرة، يمكن تقديم طلب استعطافي لإعفاء من الغرامات إلى الإدارة الضريبية.
أسندوا إجراءات التسجيل لخبير
تستلزم رسوم التسجيل آجالاً صارمة وحسابات دقيقة ومعرفة معمقة بالإعفاءات المطبقة. في Upsilon Consulting، يتكفل خبراؤنا المحاسبون بكامل إجراءاتكم: من تحرير العقود إلى تسجيلها على منصة SIMPL.
اكتشفوا خدمتنا لتأسيس المقاولات
