باختصار: كل مكلف يحصل على دخول خاضعة للضريبة بالمغرب ملزم من حيث المبدأ بتقديم تصريح سنوي بالدخل الإجمالي (المادة 82 من المدونة العامة للضرائب). تحدد الآجال في فاتح مارس بالنسبة للدخول المهنية وفي فاتح أبريل بالنسبة لباقي فئات الدخول. ويُعفى الأجراء الذين يتوفرون على مشغل واحد والذين يُقتطع عنهم الضريبة على الدخل بالكامل من المنبع من هذا الالتزام (المادة 86). ويعتبر التصريح الإلكتروني عبر منصة SIMPL إجبارياً بالنسبة للمهنيين.
من يجب عليه تقديم تصريح سنوي بالضريبة على الدخل؟ (المادة 82 من المدونة العامة للضرائب)
تفرض المادة 82 من المدونة العامة للضرائب على كل مكلف يتوفر على دخول خاضعة للضريبة تقديم تصريح سنوي بالدخل الإجمالي. ويهم هذا الالتزام عدة فئات من المكلفين.
المكلفون الملزمون بالتصريح
- المهنيون الخاضعون لنظام صافي النتيجة الحقيقية أو صافي النتيجة المبسطة: التجار، الحرفيون، مقدمو الخدمات، الصناعيون
- المكلفون الذين يحصلون على دخول عقارية: ملاك العقارات المؤجرة (ما لم تكن خاضعة للاقتطاع من المنبع الإبرائي)
- المكلفون الذين يحصلون على دخول من رؤوس الأموال المنقولة غير الخاضعة لاقتطاع إبرائي من المنبع
- الأجراء الذين يجمعون عدة مصادر للدخل: مشغلان، دخول عقارية بالإضافة إلى الأجر، إلخ.
- المكلفون الذين يحصلون على دخول فلاحية تتجاوز حد الإعفاء (5,000,000 درهم من رقم المعاملات)
- المكلفون الذين يحصلون على معاشات تقاعد من مصدر أجنبي
- المقاولون الذاتيون الخاضعون للمساهمة المهنية الموحدة — تصريح خاص ربع سنوي
من يجب عليه التصريح من بين الأجراء؟
يلزم الأجير بتقديم تصريح سنوي إذا كان في إحدى الوضعيات التالية:
- يتقاضى أجوراً من مشغلَين أو أكثر في آن واحد
- يتوفر على دخول تكميلية (عقارية، من رؤوس الأموال المنقولة، مهنية)
- يرغب في الاستفادة من الخصومات على الدخل الإجمالي (فوائد قرض عقاري، اشتراكات تقاعد تكميلي) التي لم يأخذها المشغل بعين الاعتبار
- لم يطبق مشغله الاقتطاع من المنبع بشكل صحيح
حالات الإعفاء من التصريح (المادة 86 من المدونة العامة للضرائب)
تنص المادة 86 من المدونة العامة للضرائب على حالات إعفاء من التصريح السنوي:
الأجراء المعفون
يُعفى من التصريح السنوي الأجراء ومن في حكمهم الذين يستوفون مجتمعة الشروط التالية:
- لا يتوفرون إلا على دخول من الأجور من مشغل واحد أو مدين
- تم اقتطاع الضريبة على الدخل بالكامل من المنبع من طرف المشغل
- لا يتوفرون على أي دخل آخر خاضع للضريبة (عقاري، من رؤوس الأموال المنقولة، مهني)
الدخول الفلاحية المعفاة
يُعفى من التصريح المكلفون الذين تكون دخولهم الفلاحية معفاة من الضريبة على الدخل (المستغلون الذين يحققون رقم معاملات سنوي أقل من 5,000,000 درهم) بالنسبة لهذه الفئة من الدخول.
الدخول الخاضعة للاقتطاع من المنبع الإبرائي
لا يلزم إدراج الدخول التي خضعت لاقتطاع إبرائي من المنبع (أرباح الأسهم، الفوائد، الدخول العقارية لغير المقيمين) في التصريح السنوي.
آجال تقديم التصريح
تحدد المدونة العامة للضرائب آجالاً مختلفة حسب فئة الدخول:
| فئة الدخول | الأجل الأقصى للتقديم | السند القانوني |
|---|---|---|
| الدخول المهنية (صافي النتيجة الحقيقية والمبسطة) | فاتح مارس من السنة الموالية | المادة 82-I |
| الدخول من الأجور والعقارية ومن رؤوس الأموال المنقولة | فاتح أبريل من السنة الموالية | المادة 82-II |
| الربح العقاري (تفويت عقار) | 60 يوماً من التفويت | المادة 83 |
| ربح تفويت القيم المنقولة | 30 يوماً من الشهر الموالي للتفويت | المادة 84 |
حالة خاصة: التصريح بالربح العقاري (المادة 83)
عند تفويت عقار، يجب على المكلف تقديم تصريح خاص بالربح العقاري لدى قابض الإدارة الضريبية في أجل 60 يوماً من تاريخ التفويت. ويرفق هذا التصريح بأداء الضريبة المقابلة. ويحسب الربح العقاري كالفرق بين ثمن التفويت وثمن الاقتناء المعاد تقييمه.
حالة خاصة: التصريح بربح تفويت القيم المنقولة (المادة 84)
يجب التصريح بربح تفويت القيم المنقولة في أجل 30 يوماً من الشهر الذي تمت فيه التفويتات. ويودع التصريح لدى قابض الإدارة الضريبية التابعة لمحل الموطن الضريبي للمكلف.
التصريح الإلكتروني عبر SIMPL (المادة 155 من المدونة العامة للضرائب)
تعتبر منصة SIMPL (النظام المعلوماتي المندمج للضرائب) بوابة التصريح والأداء الإلكترونيين للمديرية العامة للضرائب. ويعتبر التصريح الإلكتروني إجبارياً بالنسبة لـ:
- المكلفين الخاضعين لنظام صافي النتيجة الحقيقية
- المكلفين الخاضعين لنظام صافي النتيجة المبسطة
- المهن الحرة الخاضعة للضريبة على الدخل المهني
إجراءات التصريح الإلكتروني
- الولوج: الدخول إلى simpl.tax.gov.ma بالرقم التعريفي الضريبي وكلمة المرور
- الإدخال: تعبئة الدخول الفرعية (المهنية، من الأجور، العقارية، من رؤوس الأموال المنقولة)
- الخصومات: بيان الخصومات على الدخل الإجمالي (المادة 28: فوائد القرض، التقاعد، التبرعات)
- الأعباء العائلية: التصريح بالأشخاص المعالين (الزوج/الزوجة، الأبناء)
- التصديق: التحقق من الحساب التلقائي للضريبة على الدخل والمصادقة على التصريح
- الأداء: القيام بالأداء الإلكتروني للضريبة المستحقة أو تسجيل الائتمان الضريبي
محتوى التصريح السنوي
يجب أن يتضمن التصريح السنوي بالدخل الإجمالي جميع الدخول الفرعية للمكلف:
الدخول المطلوب التصريح بها حسب الفئة
- الدخول المهنية: صافي الربح المحدد حسب النظام المطبق (صافي النتيجة الحقيقية أو المبسطة)
- الدخول من الأجور: مبلغ الأجر الصافي السنوي الخاضع للضريبة (إذا لم يُقتطع الضريبة على الدخل بالكامل أو في حالة تعدد المشغلين)
- الدخول العقارية: المبلغ الخام للإيجارات المحصلة
- دخول رؤوس الأموال المنقولة: أرباح الأسهم، الفوائد ومنتجات التوظيف الأخرى
- الدخول الفلاحية: الربح الجزافي أو الحقيقي حسب رقم المعاملات
الخصومات والأعباء
- الخصومات على الدخل الإجمالي (المادة 28): فوائد القرض، اشتراكات التقاعد، التبرعات
- الأعباء العائلية: 360 درهم/سنة عن كل شخص معال (بحد أقصى 6 أشخاص)
الوثائق التبريرية المطلوب إرفاقها
| الوثيقة | الفئة المعنية |
|---|---|
| شهادة الأجور (بيان 9421) | الدخول من الأجور |
| الميزانية وحساب النتائج | الدخول المهنية (صافي النتيجة الحقيقية) |
| بيان المداخيل والنفقات | الدخول المهنية (صافي النتيجة المبسطة) |
| شهادة فوائد القرض | خصم المادة 28-II |
| وصولات تأمين التقاعد | خصم المادة 28-III |
| وصولات التبرعات | خصم المادة 28-IV |
| عقد الزواج / دفتر الحالة المدنية | الأعباء العائلية |
| عقود الكراء | الدخول العقارية |
العقوبات في حالة التأخر أو عدم التصريح (المادة 184 من المدونة العامة للضرائب)
يترتب على عدم احترام الالتزامات التصريحية عقوبات مالية منصوص عليها في المادة 184 من المدونة العامة للضرائب:
الزيادات
- التقديم المتأخر (تصريح مقدم خارج الأجل): زيادة بنسبة 5% من مبلغ الضريبة المستحقة
- أول إنذار بقي بدون أثر بعد 30 يوماً: ترفع الزيادة إلى 20%
غرامات التأخير
بالإضافة إلى الزيادة، تُطبق غرامة تأخير بنسبة 0.50% شهرياً على مبلغ الضريبة المستحقة، ابتداءً من اليوم الأول الموالي لانقضاء الأجل القانوني للتقديم.
عدم التصريح
في حالة الغياب التام للتصريح، يمكن للإدارة الضريبية أن تلجأ إلى فرض الضريبة تلقائياً على أساس العناصر المتوفرة لديها. ويفقد المكلف حينها حقه في الطعن في الأسس المعتمدة، إلا في حالة الطعن أمام اللجنة المحلية للضريبة.
الأسئلة الشائعة
أنا أجير بمشغل واحد. هل يجب عليّ التصريح مع ذلك؟
لا، إذا تم اقتطاع الضريبة على الدخل بالكامل من المنبع من طرف مشغلك ولا تتوفر على أي دخل آخر خاضع للضريبة، فأنت معفى من التصريح السنوي (المادة 86 من المدونة العامة للضرائب). غير أنه إذا كنت ترغب في خصم فوائد قرض عقاري أو اشتراكات تقاعد تكميلي، يجب عليك تقديم تصريح للاستفادة من ذلك.
ما الفرق بين أجل فاتح مارس وأجل فاتح أبريل؟
فاتح مارس هو الأجل الأقصى للمكلفين الذين يحصلون على دخول مهنية (تجار، مقدمو خدمات، مهن حرة). وفاتح أبريل هو الأجل الأقصى للمكلفين الذين يصرحون بدخول من الأجور أو عقارية أو من رؤوس الأموال المنقولة بدون دخول مهنية. إذا كنت تجمع بين دخول مهنية وفئات أخرى، فإن أجل فاتح مارس هو المطبق.
هل يمكنني تصحيح تصريح سبق تقديمه؟
نعم. يمكن للمكلف تقديم تصريح تصحيحي قبل انقضاء أجل التقادم (4 سنوات). وعبر منصة SIMPL، يمكن تقديم تصريح تكميلي يصحح العناصر المصرح بها في الأصل. وفي حالة دفع مبلغ زائد، يمكن طلب الاسترداد.
ماذا يحدث إذا قدمت تصريحي بتأخر شهرين؟
في حالة تأخر بشهرين، ستتحمل زيادة بنسبة 5% من مبلغ الضريبة المستحقة، وكذلك غرامة تأخير بنسبة 0.50% شهرياً، أي 1% عن الشهرين. ويبلغ إجمالي الغرامة 6% من الضريبة المستحقة. بالنسبة لضريبة على الدخل تبلغ 20,000 درهم، يمثل ذلك 1,200 درهم من الغرامات. لذا من الضروري احترام الآجال لتجنب هذه الأعباء الإضافية.
اقرأ أيضاً:
- الضريبة على الدخل من الأجور بالمغرب: جدول 2026 وطريقة الحساب
- الضريبة على الدخل المهني بالمغرب: صافي النتيجة الحقيقية والمبسطة والمساهمة المهنية الموحدة
- خصومات الضريبة على الدخل بالمغرب: فوائد السكن، التقاعد والتبرعات
- SIMPL: التصريح الإلكتروني بالضريبة على الشركات والضريبة على الدخل والضريبة على القيمة المضافة بالمغرب
- المراقبة الضريبية بالمغرب: قائمة التحقق للاستعداد
- الاستشارة في القانون الضريبي — أبسيلون كونسلتينغ
هذا المقال من إعداد فريق الخبراء المحاسبين في أبسيلون كونسلتينغ، مكتب مسجل لدى هيئة الخبراء المحاسبين (OEC) بالمغرب.
هل تحتاج إلى مساعدة في تصريحاتك الضريبية؟ تواصل مع أبسيلون كونسلتينغ للحصول على مرافقة مخصصة في مجال الضريبة على الدخل والامتثال الضريبي.
