En bref : L’impôt sur le revenu (IR) salarial au Maroc est calculé selon un barème progressif allant de 0 % à 37 % (Art. 73 du CGI). Pour un salaire brut mensuel de 12 000 MAD, l’IR mensuel s’élève à environ 1 134 MAD après déduction des cotisations CNSS/AMO, des frais professionnels et des charges de famille. L’employeur est tenu d’effectuer la retenue à la source chaque mois et de la reverser à la DGI — un processus que beaucoup d’entreprises choisissent de sécuriser via l’externalisation de la paie.
Barème de l’IR salarial 2026 (Art. 73 CGI)
Le barème de l’impôt sur le revenu applicable aux revenus salariaux est fixé par l’article 73 du Code Général des Impôts (CGI). Il s’applique au revenu net imposable annuel du salarié.
| Tranche de revenu annuel (MAD) | Taux | Somme à déduire |
|---|---|---|
| 0 – 40 000 | 0 % | — |
| 40 001 – 60 000 | 10 % | 4 000 |
| 60 001 – 80 000 | 20 % | 10 000 |
| 80 001 – 100 000 | 30 % | 18 000 |
| 100 001 – 180 000 | 34 % | 22 000 |
| Plus de 180 000 | 37 % | 27 400 |
La somme à déduire est un mécanisme de calcul rapide : IR = (Revenu net imposable × Taux) − Somme à déduire. Ce système produit le même résultat qu’un calcul tranche par tranche.
Calcul de l’IR salarial étape par étape
Le calcul de l’IR sur les salaires suit un processus en plusieurs étapes, partant du salaire brut pour arriver à l’impôt net à payer.
Étape 1 : Détermination du salaire brut imposable (SBI)
Le salaire brut imposable comprend l’ensemble des rémunérations versées au salarié :
- Salaire de base
- Heures supplémentaires
- Primes et gratifications (ancienneté, rendement, 13ᵉ mois)
- Avantages en nature (logement, véhicule, évalués à leur valeur réelle)
- Indemnités diverses (sauf celles exonérées)
Étape 2 : Déductions sur le salaire brut
On déduit du salaire brut imposable les éléments suivants pour obtenir le salaire net imposable :
- Cotisations CNSS (part salariale) : 4,48 % plafonné à 6 000 MAD/mois
- Cotisations AMO (part salariale) : 2,26 % sans plafond
- Cotisations CIMR (si applicable) : part salariale déductible
- Frais professionnels : déduction forfaitaire de 20 % du salaire brut imposable après déduction des cotisations CNSS/AMO, plafonnée à 30 000 MAD par an (soit 2 500 MAD/mois)
Étape 3 : Calcul du revenu net imposable
Revenu net imposable = SBI − Cotisations CNSS − Cotisations AMO − Frais professionnels
Étape 4 : Application du barème
On applique le barème progressif au revenu net imposable annuel (ou mensuel en divisant les tranches par 12) pour obtenir l’IR brut.
Étape 5 : Déductions pour charges de famille
L’IR brut est réduit des déductions pour charges de famille :
- 600 MAD par personne à charge et par an (soit 50 MAD/mois)
- Maximum 6 personnes à charge (conjoint + 5 enfants maximum)
- Déduction annuelle maximale : 2 160 MAD (soit 180 MAD/mois)
IR net = IR brut − Déductions pour charges de famille
Exemple chiffré complet : salaire brut de 12 000 MAD/mois
Prenons le cas d’un salarié marié avec 2 enfants, percevant un salaire brut mensuel de 12 000 MAD.
Calcul mensuel
| Élément | Montant (MAD) |
|---|---|
| Salaire brut mensuel | 12 000,00 |
| (−) CNSS salariale (4,48 % × 6 000) | 268,80 |
| (−) AMO salariale (2,26 % × 12 000) | 271,20 |
| = Salaire brut après cotisations | 11 460,00 |
| (−) Frais professionnels (20 % × 11 460, max 2 500) | 2 292,00 |
| = Salaire net imposable mensuel | 9 168,00 |
Application du barème (montants mensuels)
Revenu net imposable annuel = 9 168 × 12 = 110 016 MAD
IR brut annuel = (110 016 × 34 %) − 22 000 = 15 405,44 MAD
Déductions charges de famille (conjoint + 2 enfants = 3 personnes) : 3 × 600 = 1 800 MAD/an
IR net annuel = 15 405,44 − 1 800 = 13 605,44 MAD
IR mensuel = 13 605,44 ÷ 12 = 1 133,79 MAD
Récapitulatif
| Élément | Mensuel (MAD) |
|---|---|
| Salaire brut | 12 000,00 |
| Cotisations CNSS | −268,80 |
| Cotisations AMO | −271,20 |
| IR retenu à la source | −1 133,79 |
| Salaire net à payer | 10 326,21 |
Éléments exonérés de l’IR (Art. 57 CGI)
Certains éléments de rémunération sont exonérés d’impôt sur le revenu :
Exonérations totales
- Allocations familiales versées par la CNSS
- Pensions d’invalidité servies par la CNSS
- Indemnités journalières de maladie, accident du travail et maternité (CNSS)
- Indemnité de licenciement dans la limite fixée par la législation du travail (exonérée jusqu’à 1 000 000 MAD depuis la LF 2025)
- Indemnité de départ volontaire dans les mêmes limites
- Bourse d’études
Exonérations partielles
- Indemnités de représentation dans la limite des frais réellement engagés
- Prime de panier et indemnités de nourriture dans certaines limites
- Indemnité de transport dans les conditions fixées par la réglementation
Retenue à la source par l’employeur (Art. 174 CGI)
L’article 174 du CGI impose à tout employeur de procéder à la retenue à la source de l’IR sur les salaires versés à ses employés. Cette retenue constitue un paiement anticipé de l’impôt pour le compte du salarié.
Obligations de l’employeur
- Calcul mensuel de l’IR pour chaque salarié
- Retenue du montant de l’IR sur le salaire net
- Versement à la Direction Générale des Impôts (DGI) avant la fin du mois suivant celui du paiement des salaires
- Déclaration annuelle des traitements et salaires (état 9421) avant le 1er mars de l’année suivante
Responsabilité de l’employeur
L’employeur est solidairement responsable du paiement de l’IR retenu à la source. Un service de tenue de paie externalisé garantit le calcul et le versement de l’IR dans les délais. En cas de non-versement, la DGI peut réclamer l’impôt directement auprès de l’employeur, majoré des pénalités de retard.
Foire aux questions (FAQ)
Comment calculer rapidement l’IR sur un salaire mensuel ?
Pour un calcul rapide, divisez les tranches annuelles du barème par 12 pour obtenir les tranches mensuelles. Appliquez ensuite la formule : IR = (Revenu net imposable mensuel × 12 × Taux) − Somme à déduire, puis divisez par 12. Vous pouvez également utiliser notre simulateur de salaire net/brut.
Les primes exceptionnelles sont-elles soumises à l’IR ?
Oui, toutes les primes et gratifications versées au salarié sont soumises à l’IR, qu’elles soient régulières ou exceptionnelles. L’employeur doit appliquer la retenue à la source sur ces montants en les ajoutant au salaire brut du mois de versement.
L’indemnité de licenciement est-elle imposable ?
L’indemnité de licenciement est exonérée de l’IR dans la limite du montant fixé par la législation du travail. Depuis la Loi de Finances 2025, cette exonération s’applique jusqu’à 1 000 000 MAD. Au-delà de ce montant, l’excédent est soumis à l’IR avec un étalement possible sur 4 ans.
Les frais professionnels de 20 % s’appliquent-ils à tous les salariés ?
Oui, la déduction forfaitaire de 20 % pour frais professionnels s’applique à tous les salariés du secteur privé et public, plafonnée à 30 000 MAD par an. Certaines professions bénéficient de taux majorés (journalistes, mineurs, etc.) prévus par le CGI.
Comment déclarer les charges de famille pour bénéficier des déductions ?
Le salarié doit fournir à son employeur un formulaire de déclaration des charges de famille mentionnant le conjoint et les enfants à charge. L’employeur applique ensuite la déduction de 600 MAD/an par personne à charge (maximum 6 personnes, soit 3 600 MAD).
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Cet article est rédigé par l’équipe d’experts-comptables d’Upsilon Consulting, cabinet inscrit à l’Ordre des Experts-Comptables (OEC) du Maroc.
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