باختصار: يجب على كل شركة خاضعة لـ IS إيداع تصريحها بالنتيجة الجبائية (القوائم المالية) في أجل 3 أشهر بعد إقفال السنة المالية (المادة 20 من CGI)، أي 31 مارس بالنسبة للسنة المدنية. والتصريح عن بعد عبر منصة SIMPL إلزامي. ويُعرض التأخير الشركة لزيادة 5% في الشهر الأول، ثم 0,50% عن كل شهر إضافي (المادة 184).
أجل تصريح IS (المادة 20)
القاعدة العامة: 3 أشهر بعد الإقفال
تلزم المادة 20 من CGI الشركات بإيداع تصريحها بالنتيجة الجبائية في أجل ثلاثة أشهر من تاريخ إقفال السنة المحاسبية.
| تاريخ الإقفال | التاريخ الأقصى للتصريح |
|---|---|
| 31 دجنبر | 31 مارس |
| 30 يونيو | 30 شتنبر |
| 31 مارس | 30 يونيو |
يسري هذا الأجل على جميع الشركات، سواء كانت رابحة أو خاسرة أو معفاة. وحتى في غياب رقم معاملات، يجب إيداع التصريح (تصريح «سلبي»).
حالات خاصة
- السنة الأولى: يمكن أن تكون مدة السنة المحاسبية الأولى أطول أو أقصر من 12 شهراً. ويسري أجل 3 أشهر من تاريخ الإقفال المختار.
- التوقف عن النشاط (المادة 150): يجب إيداع التصريح في أجل 45 يوماً من تاريخ التوقف أو التصفية أو الاندماج.
- سنة مالية أقل من 12 شهراً: يجب تعديل النتيجة الجبائية لتشمل 12 شهراً لاحتساب الحد الأدنى للمساهمة.
التصريح عن بعد الإلزامي عبر SIMPL (المادة 155)
منصة SIMPL
منذ 2017، يجب على جميع الشركات الخاضعة لـ IS إنجاز تصريحاتها وأدائها حصرياً عن بعد عبر منصة SIMPL التابعة لـDGI.
تتيح المنصة:
- إيداع تصريح النتيجة الجبائية (القوائم المالية الكاملة)
- إنجاز الأداء عن بعد لـ IS والحد الأدنى للمساهمة والأقساط المؤقتة
- إيداع التصريحات الملحقة (الأجور المدفوعة للغير، حالة تفويتات أصول الاستثمار…)
- الاطلاع على سجل التصريحات والأداءات
مسطرة التصريح عن بعد
- الولوج إلى SIMPL بواسطة بيانات الاعتماد (ICE، كلمة المرور، الشهادة الإلكترونية)
- إدخال بيانات القوائم المالية (الميزانية، CPC، الجداول الملحقة)
- التصديق والتوقيع الإلكتروني
- الأداء عن بعد لباقي IS أو طلب الاسترداد
- وصل الاستلام الإلكتروني الذي يُثبت تاريخ الإيداع
محتوى القوائم المالية
تتكون القوائم المالية (liasse fiscale) من مجموع الوثائق المحاسبية والجبائية التي يجب إرفاقها بالتصريح:
الوثائق المحاسبية الإلزامية
- الميزانية: الأصول والخصوم في تاريخ الإقفال
- حساب المنتوجات والتكاليف (CPC): منتوجات الاستغلال والمالية وغير الجارية؛ التكاليف المقابلة
- جدول أرصدة التسيير (ESG): الهامش الإجمالي، القيمة المضافة، EBE، نتيجة الاستغلال، النتيجة الجارية، النتيجة الصافية
- جدول التمويل: الاستخدامات والموارد خلال السنة
- حالة المعلومات التكميلية (ETIC): المبادئ والطرق المحاسبية، جدول التثبيتات والاهتلاكات والمؤونات وتفصيل الديون والمستحقات
الجداول الجبائية الملحقة
- جدول المرور من النتيجة المحاسبية إلى النتيجة الجبائية: إعادة إدماج الأعباء غير القابلة للخصم والخصومات
- جدول الاهتلاكات: التفصيل حسب فئة التثبيت
- جدول المؤونات: المؤونات المكونة والمسترجعة والمستعملة
- جدول العجز القابل للترحيل: تتبع عجوزات السنوات السابقة
- جدول تفويتات أصول الاستثمار المنجزة خلال السنة
التصريحات الخاصة
تصريح الوجود (المادة 148)
يجب على كل شركة حديثة التأسيس إيداع تصريح بالوجود في أجل 30 يوماً من تاريخ التأسيس أو بداية النشاط. ويتضمن:
- التسمية الاجتماعية والشكل القانوني وعنوان المقر
- طبيعة النشاط الممارس
- تاريخ بداية النشاط وتاريخ إقفال السنة المالية
- المعرف المشترك للمقاولة (ICE)
تصريح التوقف (المادة 150)
في حالة التوقف عن النشاط أو الحل أو التصفية أو الاندماج أو التحول، يجب على الشركة إيداع تصريح بالتوقف في أجل 45 يوماً. ويتضمن القوائم المالية للسنة الأخيرة واحتساب IS المقابل.
تصريح الأجور المدفوعة للغير (المادة 151)
يجب على الشركات التصريح سنوياً بـالأجور المدفوعة للغير:
- الأتعاب والعمولات والسمسرة
- الخصوم التجارية والتخفيضات
- الهبات والإعانات
- الأكرية والتكاليف العقارية
يجب إيداع هذا التصريح قبل فاتح أبريل من كل سنة (بالنسبة للسنة المدنية)، تحت طائلة الجزاءات.
الجزاءات عن التأخير أو عدم التصريح
الزيادات (المادة 184)
| الحالة | الزيادة |
|---|---|
| إيداع متأخر (الشهر الأول) | 5% من مبلغ الضريبة المستحقة |
| تأخر إضافي | 0,50% عن كل شهر تأخير |
| الحد الأدنى للزيادة | 500 درهم |
الغرامة عن عدم التصريح (المادة 208)
في حالة عدم التصريح الكلي، تبلغ الغرامة 10% من مبلغ الضريبة المستحقة، وتُضاف إلى زيادات التأخير. ويمكن للإدارة أيضاً اللجوء إلى الفرض التلقائي (المادة 228-I).
المخالفات المتعلقة بتصريح الأجور (المادة 187)
يُعرض عدم التصريح بالأجور المدفوعة للغير لغرامة 25% من المبالغ غير المصرح بها.
لتأمين احترام آجالكم الجبائية، يرافقكم فريق الاستشارة في القانون الجبائي في إعداد وإيداع قوائمكم المالية.
الأسئلة الشائعة
هل يمكن إيداع تصريح IS متأخراً دون جزاء؟
لا. ابتداءً من اليوم الأول للتأخير، تُطبق زيادة 5% تلقائياً. ولا يوجد أجل إضافي. غير أنه في حالة القوة القاهرة المبررة، يمكن للشركة طلب إعفاء استثنائي من الجزاءات لدى مدير الضرائب.
هل يجب على شركة خاسرة إيداع تصريح IS؟
نعم، إلزامياً. حتى في غياب ربح، يجب على الشركة إيداع قوائمها المالية في الآجال. ولا يمكن إثبات العجز الجبائي القابل للترحيل وترحيله إلا إذا ورد في تصريح مودع في الآجال. كما يبقى الحد الأدنى للمساهمة مستحقاً.
كيف يمكن تصحيح خطأ في تصريح IS تم إيداعه؟
يمكن للشركة إيداع تصريح تصحيحي عبر SIMPL. وإذا أسفر التصحيح عن تكملة ضريبية، تُطبق زيادات التأخير ابتداءً من التاريخ الأقصى الأصلي. وإذا أسفر عن فائض مؤدى، يمكن طلب الاسترداد في أجل 4 سنوات.
النصوص المرجعية:
- المدونة العامة للضرائب 2026 (PDF) — المادة 20 (أجل التصريح)، المادة 148 (الوجود)، المادة 150 (التوقف)، المادة 151 (أجور الغير)، المادة 184 (الزيادات)
- المذكرة التوضيحية رقم 735 — مقتضيات LF 2026
- منصة SIMPL — دليل المستعمل للتصريح عن بعد
اقرأ أيضاً:
- IS بالمغرب 2026: المعدلات النسبية والحساب والتصريح
- النتيجة الجبائية IS: من النتيجة المحاسبية إلى النتيجة الخاضعة للضريبة
- الحد الأدنى للمساهمة IS 2026
- الأقساط المؤقتة IS بالمغرب
- العجز الجبائي القابل للترحيل IS بالمغرب
- الأعباء غير القابلة للخصم IS بالمغرب
هل تحتاجون لمساعدة في إعداد قوائمكم المالية؟ تواصلوا مع Upsilon Consulting، مكتب خبرة محاسبية بالدار البيضاء، لمرافقة مخصصة في التزاماتكم التصريحية.
