باختصار: يجب على كل شركة خاضعة لـ IS إيداع تصريحها بالنتيجة الجبائية (القوائم المالية) في أجل 3 أشهر بعد إقفال السنة المالية (المادة 20 من CGI)، أي 31 مارس بالنسبة للسنة المدنية. والتصريح عن بعد عبر منصة SIMPL إلزامي. ويترتب عن الإيداع المتأخر زيادة قدرها 5% (تأخير ≤ 30 يوماً) أو 15% (بعد 30 يوماً) أو 20% (الفرض التلقائي) — المادة 184؛ أما الأداء المتأخر للضريبة فيضيف غرامة قدرها 10% + 5% عن الشهر الأول و0,50% عن كل شهر إضافي (المادة 208).
أجل تصريح IS (المادة 20)
القاعدة العامة: 3 أشهر بعد الإقفال
تلزم المادة 20 من CGI الشركات بإيداع تصريحها بالنتيجة الجبائية في أجل ثلاثة أشهر من تاريخ إقفال السنة المحاسبية.
| تاريخ الإقفال | التاريخ الأقصى للتصريح |
|---|---|
| 31 دجنبر | 31 مارس |
| 30 يونيو | 30 شتنبر |
| 31 مارس | 30 يونيو |
يسري هذا الأجل على جميع الشركات، سواء كانت رابحة أو خاسرة أو معفاة. وحتى في غياب رقم معاملات، يجب إيداع التصريح (تصريح «سلبي»).
حالات خاصة
- السنة الأولى: يمكن أن تكون مدة السنة المحاسبية الأولى أطول أو أقصر من 12 شهراً. ويسري أجل 3 أشهر من تاريخ الإقفال المختار.
- التوقف عن النشاط (المادة 150): يجب إيداع التصريح في أجل 45 يوماً من تاريخ التوقف أو التصفية أو الاندماج.
- سنة مالية أقل من 12 شهراً: تُعتمد النتيجة الجبائية وقاعدة الحد الأدنى للمساهمة كما تنتج عن السنة المحاسبية، دون احتساب سنوي، ويبقى الحد الأدنى البالغ 3 000 درهم مستحقاً بالكامل. في المقابل، عندما تكون مدة السنة المرجعية أقل من اثني عشر شهراً، فإن الضريبة المتخذة أساساً لحساب الأقساط الاحتياطية للسنة الموالية تُنسب إلى فترة اثني عشر شهراً (المادة 170-II، الفقرة 1).
التصريح عن بعد الإلزامي عبر SIMPL (المادة 155)
منصة SIMPL
منذ 2017، يجب على جميع الشركات الخاضعة لـ IS إنجاز تصريحاتها وأدائها حصرياً عن بعد عبر منصة SIMPL التابعة لـDGI.
تتيح المنصة:
- إيداع تصريح النتيجة الجبائية (القوائم المالية الكاملة)
- إنجاز الأداء عن بعد لـ IS والحد الأدنى للمساهمة والأقساط المؤقتة
- إيداع التصريحات الملحقة (الأجور المدفوعة للغير، حالة تفويتات أصول الاستثمار…)
- الاطلاع على سجل التصريحات والأداءات
مسطرة التصريح عن بعد
- الولوج إلى SIMPL بواسطة بيانات الاعتماد (ICE، كلمة المرور، الشهادة الإلكترونية)
- إدخال بيانات القوائم المالية (الميزانية، CPC، الجداول الملحقة)
- التصديق والتوقيع الإلكتروني
- الأداء عن بعد لباقي IS أو طلب الاسترداد
- وصل الاستلام الإلكتروني الذي يُثبت تاريخ الإيداع
محتوى القوائم المالية
تتكون القوائم المالية (liasse fiscale) من مجموع الوثائق المحاسبية والجبائية التي يجب إرفاقها بالتصريح:
الوثائق المحاسبية الإلزامية
- الميزانية: الأصول والخصوم في تاريخ الإقفال
- حساب المنتوجات والتكاليف (CPC): منتوجات الاستغلال والمالية وغير الجارية؛ التكاليف المقابلة
- جدول أرصدة التسيير (ESG): الهامش الإجمالي، القيمة المضافة، EBE، نتيجة الاستغلال، النتيجة الجارية، النتيجة الصافية
- جدول التمويل: الاستخدامات والموارد خلال السنة
- حالة المعلومات التكميلية (ETIC): المبادئ والطرق المحاسبية، جدول التثبيتات والاهتلاكات والمؤونات وتفصيل الديون والمستحقات
الجداول الجبائية الملحقة
- جدول المرور من النتيجة المحاسبية إلى النتيجة الجبائية: إعادة إدماج الأعباء غير القابلة للخصم والخصومات
- جدول الاهتلاكات: التفصيل حسب فئة التثبيت
- جدول المؤونات: المؤونات المكونة والمسترجعة والمستعملة
- جدول العجز القابل للترحيل: تتبع عجوزات السنوات السابقة
- جدول تفويتات أصول الاستثمار المنجزة خلال السنة
التصريحات الخاصة
تصريح الوجود (المادة 148)
يجب على كل شركة حديثة التأسيس إيداع تصريح بالوجود في أجل 30 يوماً من تاريخ التأسيس أو بداية النشاط. ويتضمن:
- التسمية الاجتماعية والشكل القانوني وعنوان المقر
- طبيعة النشاط الممارس
- تاريخ بداية النشاط وتاريخ إقفال السنة المالية
- المعرف المشترك للمقاولة (ICE)
تصريح التوقف (المادة 150)
في حالة التوقف عن النشاط أو الحل أو التصفية أو الاندماج أو التحول، يجب على الشركة إيداع تصريح بالتوقف في أجل 45 يوماً. ويتضمن القوائم المالية للسنة الأخيرة واحتساب IS المقابل.
تصريح الأجور المدفوعة للغير (المادة 151)
يجب على الشركات التصريح سنوياً بـالأجور المدفوعة للغير:
- الأتعاب والعمولات والسمسرة
- الخصوم التجارية والتخفيضات
- الهبات والإعانات
- الأكرية والتكاليف العقارية
يجب إيداع هذا التصريح في نفس وقت التصريح بالنتيجة الجبائية وداخل نفس الأجل (المادة 151-I)، أي خلال الأشهر الثلاثة الموالية لإقفال السنة المحاسبية — 31 مارس بالنسبة لسنة مقفلة في 31 دجنبر. ولا ينبغي الخلط بينه وبين التصريحين بعوائد الأسهم (المادة 152) وبعوائد التوظيفات ذات الدخل الثابت (المادة 153)، اللذين يودعان قبل فاتح أبريل.
الجزاءات عن التأخير أو عدم التصريح
زيادات التصريح (المادة 184)
| الحالة | الزيادة |
|---|---|
| الإيداع في أجل ≤ 30 يوماً من التأخير | 5% من مبلغ الضريبة المستحقة |
| الإيداع بعد 30 يوماً من التأخير | 15% |
| الفرض التلقائي (عدم الإيداع، تصريح ناقص) | 20% |
| الحد الأدنى للزيادة | 500 درهم |
الغرامة عن الأداء المتأخر (المادة 208)
يترتب عن الأداء المتأخر للضريبة غرامة قدرها 10% من المبلغ المستحق، مصحوبة بزيادة قدرها 5% عن الشهر الأول من التأخير و0,50% عن كل شهر أو جزء من الشهر إضافي. وفي حالة عدم التصريح الكلي، يمكن للإدارة أيضاً اللجوء إلى الفرض التلقائي (المادة 228-I).
المخالفات المتعلقة بتصريح الأجور (المادة 194)
يترتب عن عدم أو تأخر التصريح بالأجور المدفوعة للغير وبعوائد الكراء تطبيق سلم الزيادات المعمول به في الحق العام: 5% في حالة الإيداع داخل أجل لا يتجاوز ثلاثين يوماً من التأخير، و15% بعد ثلاثين يوماً، و20% في حالة الفرض التلقائي للضريبة (المادة 194 من المدونة العامة للضرائب).
لتأمين احترام آجالكم الجبائية، يرافقكم فريق الاستشارة في القانون الجبائي في إعداد وإيداع قوائمكم المالية.
الأسئلة الشائعة
هل يمكن إيداع تصريح IS متأخراً دون جزاء؟
لا. ابتداءً من اليوم الأول للتأخير، تُطبق زيادة 5% تلقائياً. ولا يوجد أجل إضافي. غير أنه في حالة القوة القاهرة المبررة، يمكن للشركة طلب إعفاء استثنائي من الجزاءات لدى مدير الضرائب.
هل يجب على شركة خاسرة إيداع تصريح IS؟
نعم، إلزامياً. حتى في غياب ربح، يجب على الشركة إيداع قوائمها المالية في الآجال. ولا يمكن إثبات العجز الجبائي القابل للترحيل وترحيله إلا إذا ورد في تصريح مودع في الآجال. كما يبقى الحد الأدنى للمساهمة مستحقاً.
كيف يمكن تصحيح خطأ في تصريح IS تم إيداعه؟
يمكن للشركة إيداع تصريح تصحيحي عبر SIMPL. وإذا أسفر التصحيح عن تكملة ضريبية، تُطبق زيادات التأخير ابتداءً من التاريخ الأقصى الأصلي. وإذا أسفر عن فائض مؤدى، يمكن طلب الاسترداد في أجل 4 سنوات.
النصوص المرجعية:
- المدونة العامة للضرائب 2026 (PDF) — المادة 20 (أجل التصريح)، المادة 148 (الوجود)، المادة 150 (التوقف)، المادة 151 (أجور الغير)، المادة 184 (الزيادات)
- المذكرة التوضيحية رقم 737 — مقتضيات قانون المالية 2026 (المذكرة رقم 735 تعلق على قانون المالية 2024 والمذكرة رقم 736 على قانون المالية 2025)
- منصة SIMPL — دليل المستعمل للتصريح عن بعد
اقرأ أيضاً:
- IS بالمغرب 2026: المعدلات النسبية والحساب والتصريح
- النتيجة الجبائية IS: من النتيجة المحاسبية إلى النتيجة الخاضعة للضريبة
- الحد الأدنى للمساهمة IS 2026
- الأقساط المؤقتة IS بالمغرب
- العجز الجبائي القابل للترحيل IS بالمغرب
- الأعباء غير القابلة للخصم IS بالمغرب
