باختصار — كل خاضع للضريبة على القيمة المضافة بالمغرب ملزم بإيداع تصريح دوري برقم المعاملات. يكون النظام شهريا إذا بلغ رقم المعاملات السنوي 1 000 000 درهم أو أكثر، وفصليا تحت هذا الحد. يتم التصريح إلزاميا عبر الإنترنت من خلال بوابة SIMPL. للتحقق من وضعيتكم، استخدموا أداة تأهيل TVA.
من يجب عليه إيداع تصريح TVA؟
يشمل الالتزام التصريحي عدة فئات من المكلفين:
- الخاضعون الإلزاميون (المادة 89 من المدونة العامة للضرائب): كل شخص طبيعي أو معنوي يمارس نشاطا خاضعا للضريبة بصفة اعتيادية أو عرضية، بغض النظر عن وضعه القانوني أو جنسيته أو شكل تدخله.
- الخاضعون بالاختيار (المادة 90): المقاولات التي اختارت طوعيا الخضوع للضريبة على القيمة المضافة رغم كونها معفاة أو خارج نطاق التطبيق، وذلك لاسترداد الضريبة على مدخلاتها.
- المعفون مع الحق في الخصم (المادة 92): المصدرون والمقاولات المقامة في المناطق الحرة وبعض المتعاملين المستفيدين من إعفاءات خاصة. يجب عليهم التصريح بعملياتهم حتى وإن كانت الضريبة المحصلة منعدمة، لممارسة حقهم في الاسترداد.
- الأشخاص الخاضعون للاقتطاع من المنبع: بموجب الإصلاحات الأخيرة، تقوم بعض الجهات بالاقتطاع من المنبع على المبالغ المدفوعة لمورديها الخاضعين، مما يولد التزاما تصريحيا خاصا.
حتى في غياب أي رقم معاملات خلال فترة معينة، يجب على الخاضع إيداع تصريح يسمى “عدمي”. عدم الإيداع يعرض لعقوبات.
النظام الشهري مقابل الفصلي
تميز المدونة العامة للضرائب بين نظامين تصريحيين حسب حجم نشاط المكلف.
النظام الشهري
ينطبق النظام الشهري على الخاضعين الذين يبلغ رقم معاملاتهم السنوي 1 000 000 درهم أو أكثر برسم السنة المالية السابقة. يجب إيداع التصريح قبل نهاية الشهر الموالي للفترة المعنية. وبالتالي، يجب التصريح بضريبة شهر يناير وأداؤها في أجل أقصاه 28 فبراير.
يهم هذا النظام أغلب الشركات التجارية والصناعية المتوسطة والكبيرة، وكذا أصحاب المهن الحرة ذوي رقم المعاملات المرتفع.
النظام الفصلي
يخص النظام الفصلي الخاضعين الذين يقل رقم معاملاتهم السنوي عن 1 000 000 درهم. يغطي التصريح فصلا مدنيا ويجب إيداعه قبل نهاية الشهر الموالي للفصل. مثلا، يستحق تصريح الفصل الأول (يناير-مارس) في أجل أقصاه 30 أبريل.
تُصنف المقاولات المحدثة حديثا تلقائيا ضمن النظام الفصلي خلال الأشهر الـ12 الأولى من النشاط، بصرف النظر عن رقم المعاملات المتوقع.
جدول مقارن بين النظامين
| المعيار | النظام الشهري | النظام الفصلي |
|---|---|---|
| حد رقم المعاملات السنوي | ≥ 1 000 000 درهم | < 1 000 000 درهم |
| الدورية | كل شهر | كل فصل |
| أجل الإيداع | نهاية الشهر الموالي | نهاية الشهر الموالي للفصل |
| عدد التصريحات/سنة | 12 | 4 |
| المقاولات الجديدة | لا (إلا إذا بلغ رقم المعاملات الحد بعد 12 شهرا) | نعم، خلال الأشهر الـ12 الأولى |
محتوى تصريح TVA
يجب أن يتضمن تصريح الضريبة على القيمة المضافة العناصر التالية:
- رقم المعاملات الخاضع موزعا حسب الأسعار: العمليات بالسعر العادي (20%)، والأسعار المخفضة (14%، 10%، 7%) والعمليات المعفاة أو خارج النطاق.
- TVA المحصلة: المبلغ الإجمالي للضريبة المفوترة للزبناء خلال الفترة.
- TVA القابلة للخصم: موزعة بين الضريبة على التثبيتات (معدات، تجهيزات) والضريبة على التكاليف الجارية (مشتريات المواد الأولية، الخدمات، المصاريف العامة).
- رصيد TVA المرحل: الرصيد الدائن المنقول من التصريح السابق.
- TVA المستحقة أو الرصيد: الفرق بين الضريبة المحصلة والضريبة القابلة للخصم الإجمالية. إذا كان الرصيد موجبا، فهو الضريبة الواجب أداؤها. وإذا كان سالبا، فهو رصيد قابل للترحيل أو الاسترداد.
- الاقتطاع من المنبع المتحمل: عند الاقتضاء، مبلغ الضريبة المقتطعة من طرف الزبناء. لمزيد من التفاصيل، راجعوا مقالنا حول الاقتطاع من المنبع TVA.
التصريح الإلكتروني SIMPL
التصريح الإلكتروني إلزامي لجميع الخاضعين للضريبة على القيمة المضافة دون استثناء. يتم عبر بوابة الإدارة الضريبية على العنوان simpl.tax.gov.ma.
مراحل الإجراء هي كالتالي:
- التسجيل: إنشاء حساب على بوابة SIMPL بالمعرفات الضريبية للمقاولة (المعرف الضريبي، ICE، السجل التجاري).
- إيداع التصريح: إدخال بيانات التصريح عبر الإنترنت وفق النموذج الإلكتروني المخصص.
- التصديق: التحقق من المبالغ المدخلة وتأكيد التصريح. يتم توليد إشعار استلام إلكتروني.
- الأداء: تسوية الضريبة المستحقة مباشرة عبر الإنترنت بواسطة الأداء الإلكتروني.
للاطلاع على دليل شامل للمنصة، راجعوا مقالنا SIMPL: دليل عملي IS وIR وTVA.
أداء الضريبة على القيمة المضافة
يتم أداء الضريبة ضمن نفس الآجال المحددة لإيداع التصريح: نهاية الشهر الموالي للفترة بالنسبة للنظام الشهري، ونهاية الشهر الموالي للفصل بالنسبة للنظام الفصلي.
وسائل الأداء المقبولة هي:
- التحويل البنكي إلى حساب الخزينة.
- الاقتطاع التلقائي من الحساب البنكي للمقاولة.
- الأداء عبر الإنترنت من خلال بوابة SIMPL (الأداء الإلكتروني).
لا يُقبل الأداء نقدا لتسوية الضريبة على القيمة المضافة. يجب أن تمر كل المبالغ المستحقة عبر وسيلة أداء قابلة للتتبع.
التصريح السنوي بالنسبة المئوية للخصم
يتعين على الخاضعين الذين يقومون في آن واحد بعمليات خاضعة وعمليات معفاة بدون حق في الخصم (الخاضعون المختلطون) إيداع تصريح سنوي بالنسبة المئوية للخصم (prorata) قبل فاتح مارس من كل سنة. يتيح هذا التصريح تسوية حق الخصم وفق نسبة استخدام السلع والخدمات في العمليات المفتوحة لحق الخصم.
لفهم آلية الحساب، راجعوا دليلنا حول النسبة المئوية لخصم TVA.
توقف النشاط
في حالة توقف النشاط، يجب على الخاضع:
- إيداع تصريح بالتوقف في أجل 30 يوما من التاريخ الفعلي لتوقف النشاط.
- إرجاع الضريبة المخصومة سابقا على المخزونات المتبقية والتثبيتات غير المستهلكة بالكامل، بنسبة المدة المتبقية من فترة التسوية (5 سنوات للمنقولات، 20 سنة للعقارات).
- إيداع تصريح أخير يغطي الفترة الممتدة من بداية آخر فترة تصريحية إلى تاريخ التوقف.
مثال مقارن
المقاولة أ — رقم معاملات سنوي: 800 000 درهم (نظام فصلي)
- تصرح بالضريبة كل فصل: الفصل 1 (يناير-مارس) في 30 أبريل، الفصل 2 (أبريل-يونيو) في 31 يوليوز، الفصل 3 (يوليوز-شتنبر) في 31 أكتوبر، الفصل 4 (أكتوبر-دجنبر) في 31 يناير من السنة الموالية.
- تودع 4 تصريحات في السنة.
المقاولة ب — رقم معاملات سنوي: 3 000 000 درهم (نظام شهري)
- تصرح بالضريبة كل شهر: ضريبة يناير في 28 فبراير، ضريبة فبراير في 31 مارس، وهكذا.
- تودع 12 تصريحا في السنة.
- العبء الإداري أكبر لكن متابعة الخزينة أدق.
العقوبات في حالة التأخير
يعرض عدم احترام الالتزامات التصريحية المكلف لعقوبات مالية:
- زيادة 15% في حالة الإيداع المتأخر التلقائي بعد أول 30 يوما.
- زيادة 10% عند تأخر لا يتجاوز 30 يوما بعد الأجل المحدد.
- زيادة 5% إذا تم الإيداع في الأجل القانوني لكن مع أداء جزئي.
- غرامة التأخير: 0,50% عن كل شهر أو جزء من شهر تأخير على المبلغ المستحق.
- الحد الأدنى للتحصيل: 500 درهم عن كل تصريح، حتى في غياب حقوق مستحقة.
للاطلاع على بانوراما شاملة للعقوبات، راجعوا مقالنا العقوبات والغرامات TVA بالمغرب.
النصوص المرجعية
- المدونة العامة للضرائب (CGI) — المواد من 89 إلى 112 المتعلقة بالتزامات الخاضعين للضريبة على القيمة المضافة.
- المذكرة الدورية 717 — تعليقات الإدارة الضريبية حول طرق التصريح.
أدوات
- أداة تأهيل TVA — تحققوا من وضعيتكم الضريبية بنقرات قليلة.
الأسئلة الشائعة
متى يجب إيداع تصريح TVA بالمغرب؟
يجب إيداع التصريح قبل نهاية الشهر الموالي للفترة المعنية: كل شهر بالنسبة للنظام الشهري (رقم معاملات ≥ 1 000 000 درهم) أو كل فصل بالنسبة للنظام الفصلي (رقم معاملات < 1 000 000 درهم). المقاولات الجديدة تخضع للنظام الفصلي خلال الأشهر الـ12 الأولى.
هل التصريح الإلكتروني SIMPL إلزامي بالنسبة لـ TVA؟
نعم، التصريح الإلكتروني عبر بوابة SIMPL إلزامي لجميع الخاضعين للضريبة على القيمة المضافة دون استثناء. لم يعد التصريح الورقي مقبولا. كما يجب أن يتم الأداء أيضا عبر الإنترنت.
ماذا يحدث في حالة توقف النشاط؟
يجب على الخاضع إيداع تصريح بالتوقف في أجل 30 يوما من توقف النشاط وإرجاع الضريبة المخصومة على المخزونات والتثبيتات غير المستهلكة بالكامل. يجب أن يغطي تصريح أخير الفترة المتبقية.
